+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Учтена амортизация оборудования при создании нма проводка

Учет нематериальных активов кратко 2020: бухгалтерский счет 04, проводки, которые отражают движение НМА, документальное оформление

Учтена амортизация оборудования при создании нма проводка

Внеоборотные активы нематериального характера требуют тщательного бухгалтерского учета, так как они являются полноценными объектами интеллектуальной собственности современного предприятия.

Нематериальные активы (НМА) легально фиксируются на балансе организации-правообладателя, подлежат достоверной и точной стоимостной оценке, адекватно амортизируются, правомерно отчуждаются, законно передаются сторонним субъектам.

Несмотря на отсутствие у этих активов какой-либо материально-вещественной формы, они все же оказывают ощутимое влияние на производственно-хозяйственную деятельность компании, зачастую принося ей реальную пользу – экономическую выгоду.

Корректное применение предприятием нематериальных активов  эффективно способствует улучшению его операционных и сбытовых процессов, оптимизации используемых технологий, формированию благоприятного имиджа на целевом рынке.

Бухучет движения НМА предприятия

В бухгалтерском учете предприятия к НМА принято относить идентифицируемые объекты интеллектуальной собственности – продукты интеллектуальной (творческой, научной) деятельности, – документально оформленные, правомерно отражаемые на балансе, приносящие экономический эффект, имеющие обоснованную стоимость.

Это могут быть знаки товарные, наименования фирменные, права авторские, права имущественные, секретные сведения производственного назначения, изобретения научные, патенты, обеспечение программное для ЭВМ и другие объекты, которые признаются нематериальными активами компании при соблюдении нормативных требований.

К бухгалтерскому учету нематериальные активы принимаются согласно параметру эффективности их применения в производственно-коммерческой деятельности.

Иными словами, чтобы достоверно учесть конкретный объект интеллектуальной собственности на хозяйственном балансе компании, необходимо сначала оценить его реальную полезность для правообладателя.

Руководствуясь оценкой данного фактора, специальная комиссия, учреждаемая на предприятии, определяет потенциальный эффект от использования данного актива, а также просчитывает ожидаемый период его целенаправленной эксплуатации.

В бухгалтерском учете нематериальные активы всегда отражаются отдельными инвентарными объектами.

Иначе говоря, каждый объект НМА, подлежащий идентификации, является автономной единицей бухучета.

Вышеупомянутая комиссия идентифицирует и описывает имеющиеся объекты НМА.

Как провести анализ использования нематериальных активов?

На каком счете учитываются?

Бухучет НМА осуществляется по аналогии с основными средствами. Иными словами, объект НМА учитывается по своей первичной стоимости с прибавлением дополнительных расходов, но за вычетом (минусом) суммы НДС.

К дополнительным (прочим) издержкам в данном случае могут относиться информационные услуги, платные консультации, сервис специализированных посредников, уплата всевозможных пошлин и иные затраты, имеющие непосредственное отношение к приобретению (созданию) конкретного объекта НМА.

Объекты нематериальных активов отражаются по счету 04 – по дебету показываются имеющиеся у предприятия НМА, по кредиту — выбывающие.

Этот балансовый счет известен под названием «Нематериальные активы».

Поступление каждого такого объекта на хозяйственный баланс компании оформляется составлением для него отдельной учетной карточки и отражением соответствующей операции по дебету 04-счета. Факт ввода актива в эксплуатацию документируется актом передачи-приема.

Амортизация объекта НМА – учет накопленного износа – отражается на кредите 05-счета.

Бухгалтерские проводки по счету 04

Объект НМА может приобретаться организацией на стороне или, как вариант, создаваться ею самостоятельно.

Источник появления актива предопределяет специфику учета операций его поступления.

Кроме того, следует учитывать передачу объекта, его выбытие (списание), а также амортизацию.

Нематериальные активы отражаются в балансе предприятия по стоимости, складывающейся из суммы всех затрат на их приобретение или создание.

Поступление

Приобретение (покупка) НМА учитывается в компании следующим образом:

Операция (описание)ДебетКредит
Стоимость приобретенного объекта с НДС оплачивается76-счет, 62-счет51-счет
Полная стоимость объекта фиксируется (подсчитываются все издержки)08-счет76-счет, 62-счет
НДС выделятся19-счет76-счет, 62-счет
Вычет НДС68-счет19-счет
Объект в эксплуатацию вводится (учитывается)04-счет08-счет

Особая ситуация – создание (разработка) объекта НМА самим предприятием.

Актив признается созданным, если он был получен как результат выполнения сотрудниками организации служебных обязанностей или конкретного задания руководства, а также в том случае, если договор о его разработке оформлялся со сторонними субъектами.

Учет поступления такого объекта при его создании осуществляется аналогично процедуре приобретения, рассмотренной выше.

Разница состоит лишь в составе дополнительных затрат, фиксируемых при отражении объекта НМА, целенаправленного созданного (разработанного) предприятием.

Так, бухгалтерский учет поступления созданного объекта НМА может подразумевать фиксацию затрат на оплату услуг внешних субъектов, зарплату собственным сотрудникам, социальные платежи, содержание и использование специального оборудования (в том  числе и амортизацию).

Подробнее о принятии нематериальных активов к учету.

Амортизация

Как уже говорилось ранее, объекты НМА на предприятии амортизируются. Отражение износа для таких активов осуществляется одним из двух возможных способов:

  • Применение 05-счета. Накопление амортизации производится ежемесячно. Для объекта, используемого непосредственно в организации, сумма износа учитывается по установленной норме путем корреспонденции дебета счетов 44,23,20 с кредитом 05-счета. Если амортизируемый актив эксплуатируется арендатором, составляется проводка дебета 91-счета с кредитом 05-счета.
  • Счет 05 не применяется. Первичная стоимость объекта уменьшается путем списания амортизации проводкой дебета счетов 44,23,20 с кредитом 04-счета.

Списание (выбытие)

Если актив передается безвозмездно, реализуется или полностью выработал свой полезный ресурс, его выбытие фиксируется по 91-счету.

Для объектов НМА, амортизация которых пока еще не завершилась окончательно, списание отражается следующим образом:

  • Сумма износа списывается корреспонденцией дебета 05-счета с кредитом 04-счета.
  • Остаточная стоимость списывается проводкой дебета 91-счета с кредитом 04-счета.
  • По итогам выбытия фиксируется убыток, отражаемый проводкой дебета 99-счета с кредитом 91-счета.

Если же начисление амортизации осуществлялось предприятием без применения 05-счета, списание остаточной стоимости производится корреспонденцией дебета 91-счета с кредитом 04-счета.

Реализация (передача)

Реализация (продажа) объекта НМА оформляется в бухучете следующим образом:

  • Износ списывается проводкой дебета 05-счета с кредитом 04-счета.
  • Остаточная стоимость также подлежит списанию, но корреспонденцией дебета 91-счета с кредитом 04-счета.
  • Выставление покупателю счета к оплате на оговоренную сумму фиксируется проводкой по дебету 62-счета и кредиту 91-счета.
  • При продаже НДС учитывается составлением корреспонденции дебета 91-счета с кредитом 68-счета.
  • Поступает реализационная выручка продавцу от покупателя на расчетный счет. Операция оформляется корреспонденцией дебета 51-счета с кредитом 62-счета.

Документальное оформление

Для каждого объекта НМА составляется на предприятии надлежащий протокол, а также заводится специальная учетная карточка, в которой достоверно указываются все характеристики объекта, его значимые особенности, стоимостная оценка, период полезной эксплуатации, амортизационные нормы.

В этом же документе, кстати, фиксируются любые изменения учетного статуса для объекта НМА, то есть факты его появления (приобретения, создания), модификации, реализации, передачи, выбытия, списания.

Любые движения НМА на предприятии оформляются соответствующими первичными документами, однозначно отражающими сущность проведенных процедур.

Каждая операция с объектом НМА должна иметь основание, подтвержденное правоустанавливающим документом.

Факт списания (выбытия) конкретного объекта НМА документируется на предприятии составлением акта списания. Кроме того, соответствующие сведения указываются в учетной карточке списываемого (выбывшего) объекта.

О бухгалтерском учете нематериальных активов, подробно рассказано в данном видео:

Выводы

Нематериальные активы считаются сложным объектом бухгалтерского учета. Признание таких активов на предприятии осуществляется только при их полном соответствии установленным требованиям.

Все процессы движения НМА в организации подлежат тщательному учету. Речь идет о процедурах приобретения, создания, амортизации, передачи, реализации, списания данных объектов собственности.

Документальное оформление всех этих процедур также имеет огромное значение.

Учтена амортизация оборудования при создании нма проводка

Учтена амортизация оборудования при создании нма проводка

Здравствуйте, в этой статье мы постараемся ответить на вопрос «Учтена амортизация оборудования при создании нма проводка». Также Вы можете бесплатно проконсультироваться у юристов онлайн прямо на сайте.

Если срок службы нематериального объекта установить не представляется возможным, то амортизация на него не начисляется.

Отражение в бухгалтерском учете исправления ошибки в начислении завышенной суммы амортизации нематериальных активов.

Начислена амортизация нематериальных активов: проводка

Для НМА выполняются следующие основные правила:

  • они предназначены для длительного использования свыше 1 года;
  • не предназначены для продажи;
  • должны приносить экономическую выгоду;
  • стоимость объектов может быть достоверно определена.

Допустим, организация для маркировки своей продукции «А» изготовила и зарегистрировала товарный знак. Период экспертизы и государственной регистрации товарного знака составил 13 месяцев. НМА принят к учету в марте 2014г. в сумме 36 000 руб. В январе 2017г. организация сняла с производства продукцию «А», так как она перестала пользоваться спросом на рынке и стала убыточной.

Здесь годовой износ рассчитывается из остаточной цены НМА с помощью коэффициента, учитывающего оставшийся срок полного полезного использования.

  • Метод списания пропорционально полному объему продукции. При этом порядке начисления амортизации определяется предполагаемый объем продукции к выпуску на протяжении всего времени полезного использования актива. И списание части стоимости НМА происходит пропорционально доле фактического месячного выпуска продукции в предполагаемом объеме.
  • Способы амортизации Выбранный способ начисления должен быть зафиксирован в учетной политике компании.

Создание нематериального актива

Бухгалтерские проводки при исправлении ошибки предыдущего отчетного года в начислении заниженной суммы амортизации объектов нематериальных активов с накоплением сумм амортизации на отдельном счете, выявленной после утверждения годовой отчетности за этот год, либо выявлена ошибка более ранних отчетных периодов.

Проводки при поступлении основных средств Бухгалтерский учет амортизации основных средств. проводки Бухгалтерские проводки по восстановлению основных средств Продажа ОС Итоги Что такое ОС?

Аналогичным образом доходы и расходы от списания нематериальных активов относятся к прочим доходам и расходам. Правда, в отличие от списания основных средств, для выбытия НМА не нужно открывать отдельный субсчет на 04 счете.

Понятие нематериальных активов

Помимо того, что нематериальный актив можно приобрести за плату, то есть купить, его также можно создать по поручению организации своими силами или с привлечением сторонних услуг.

В случае, когда приобретаемое ОС будет использоваться в деятельности, необлагаемой НДС, первоначальная стоимость объекта формируется вместе в входным НДС. Каждый объект принимается к учету отдельно, поэтому ему присваивается инвентарный номер.

Наши специалисты проконсультируют вас на самом высоком уровне. Все наши телефонные консультации абсолютно бесплатны. А с правильной информацией, которую вы получите, вы можете решить многие юридические вопросы самостоятельно без адвоката.

Компанией приобретено исключительное право стоимостью 100 000 руб. на реализацию 200 пакетов программного продукта. Реализовано 160.

Учебник

Оприходование НМА на примере договора купли-продажи. 1 Учет амортизации НМА: примеры, проводки, законодательство В настоящее время в современных условиях работы бухгалтерского учета огромное значение имеет умение производить амортизацию нематериальных активов, которые могут быть… 2 Списание НМА: реализация, ликвидация, передача Рассмотрение операции списания НМА.

В этом случае в балансе указывается дебетовое сальдо по счету 04 «Нематериальные активы» за минусом сумм, учтенных по кредиту счета 05 «Амортизация нематериальных активов».

Что стоит относить к нематериальным активам, а что можно сразу списать на расходы? Как определить стоимость этого великого изобретения гения-программиста из IT-отдела? Компания предоставляет бухгалтерские и юридические услуги для предпринимателей перейти на сайт или в группу вконтакте. Договоримся, что нематериальный актив мы будем называть сокращенно НМА.

В этом случае в строке 110 баланса указывается дебетовое сальдо по счету 04 «Нематериальные активы».

Что стоит относить к нематериальным активам, а что можно сразу списать на расходы? Как определить стоимость этого великого изобретения гения-программиста из IT-отдела? Компания предоставляет бухгалтерские и юридические услуги для предпринимателей перейти на сайт или в группу вконтакте. Договоримся, что нематериальный актив мы будем называть сокращенно НМА.

Так, объекты НМА, как правило, эксплуатируются компанией-правообладателем на протяжении достаточно длительного времени, обычно превышающего двенадцатимесячный период.

Допустим, в 2011 организация изготовила видеоролик для рекламы своей продукции. Стоимость рекламного видеоролика 140 000 руб. Исключительные права на рекламный ролик принадлежат организации. Организация решила, что рекламный видеоролик будет использоваться в средствах массовой информации на весь период выпуска продукции. А данная продукция будет выпускаться, пока на рынке есть спрос на неё.

Нематериальные активы в бухучете небезосновательно относятся к категории внеоборотных активов, что обуславливает определенные их сходства с основными средствами.

При этом данная операция будет считаться финансовым вложением организации, с которого планируется в дальнейшем получать дивиденды.

В статье я расскажу, как происходит учет нематериальных активов при их поступлении и выбытии на предприятие. Какие при этом составляются проводки? А также рассмотрим некоторые примеры, облегчающие понимание материала.

Бухгалтерский счет 04 «Нематериальные активы»: проводки

Фирма 1 купила у фирмы 2 исключительное право на изобретение. Договор уступки патента был зарегистрирован в Роспатенте с уплатой пошлины 2400 рублей. Стоимость патента 59000 рублей.

Отражение в бухгалтерском учете ежемесячного начисления амортизации объектов нематериальных активов, предоставленных в пользование по договорам коммерческой концессии с накоплением сумм амортизации на отдельном счете.

Метод списания стоимости пропорционально объему производства обычно применяют, если рассчитать предполагаемый объем можно с высокой долей вероятности.

При использовании счета 05, накопление сумм износа производится по кредиту этого счета, а остаточная стоимость активов определяется, как разность между суммами по Д/ту 04 и К/ту 05.

Подобный пункт содержится и в статье 12 Закона РФ от 23 сентября 1992г. № 3523-1 «О правовой охране программ для электронных вычислительных машин и баз данных.

В статье я расскажу, как происходит учет нематериальных активов при их поступлении и выбытии на предприятие. Какие при этом составляются проводки? А также рассмотрим некоторые примеры, облегчающие понимание материала. Что такое нематериальные активы?

Однако пунктом 8 ПБУ 14/2000 установлено, что в фактические расходы на создание нематериальных активов не включаются общехозяйственные и иные аналогичные расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с приобретением активов.

Создание нематериальных активов

Все нематериальные активы необходимо разделить на однородные группы, объединенные общими признаками (например, исключительные права на изобретения, на товарные знаки, организационные расходы). По всем объектам одной группы нематериальных активов можно применять только одну из схем начисления амортизации.

В соответствии со статьей 7 Патентного Закона РФ от 23 сентября 1992г. № 3517-1 автором изобретения, полезной модели, промышленного образца признается физическое лицо, творческим трудом которого они созданы. Патент выдается автору.

Остаточная стоимость формируется, как разность между первоначальной стоимостью и начисленной амортизацией, то есть разность между дебетом и кредитом счета 04.

Некоторые объекты НМА, между прочим, учитываются на хозяйственном балансе компании, но при этом вообще не амортизируются. Речь идет, например, о деловой репутации предприятия – разнице между фактической ценой приобретения компании и балансовой стоимостью её активов.

Право организации на владение нематериальным активом и его использование должно быть документально правильно подтверждено.

Первичный документ, на основании которого происходит списание нематериальных активов – это акт на списание, также делается соответствующая отметка в карточке учета НМА.

2.4. Учет поступления объектов нематериальных активов

При списании объекта для продажи также списывается начисленная амортизация (проводка Д05 К04), после чего определяется остаточная стоимость объекта на 04 счете.

К примеру, период действия зарегистрированного патента может устанавливаться соответствующими нормами юридического характера. Для отдельных видов нематериальных активов срок полезного использования может определяться исходя из количества продукции или иного натурального показателя объема работ, ожидаемого к получению в результате использования активов этого вида.

Учет амортизации НМА

Учтена амортизация оборудования при создании нма проводка

Вот задачка. Компания ООО «Спутник» в феврале приобрела исключительные права на рекламный сайт. В этом же месяце сайт учли на счете 04 как нематериальный актив. Его первоначальная стоимость — 42 000 руб. (без учета НДС).

Срок полезного использования сайта, установленный для целей бухучета, — 24 месяца. Амортизация в бухучете начисляется линейным способом на счете 05. Рекламные расходы компания учитывает на счете 26 «Общехозяйственные расходы». Рассчитайте сумму амортизации по сайту за март.

И начислите ее, сделав необходимую бухгалтерскую проводку в регистре учета — мемориальном ордере.

Что такое амортизация нематериальных активов

Мы уже говорили о том, что такое амортизация в бухучете, когда изучали основные средства. Это метод списания затрат на имущество, служащее долго. Считается, что, купив его, компания фактически ничего не теряет. Просто один актив (обычно деньги) переходит в другой — в нашем случае нематериальный актив.

Никаких расходов нет. Они появляются в процессе эксплуатации. Со временем объект изнашивается и теряет часть первоначальной стоимости. А потом еще одну часть и еще… Эти части называют амортизационными отчислениями.

Их включают в расходы постепенно в течение срока полезного использования объекта. И делают это до тех пор, пока не исчерпается (то есть станет нулевой) вся первоначальная стоимость.

По этим правилам амортизируют и основные средства, и нематериальные активы.

Как определить срок службы нематериального актива

Итак, амортизацию начисляют в течение срока полезного использования. Его определяют заранее — при постановке нематериального актива на учет. Предполагается, что именно в течение этого срока актив будет приносить пользу компании. Хотя на самом деле все может выйти иначе.

Для каждого нематериального актива определяют свой срок службы в месяцах. Классификатор с амортизационными группами для этого вида активов, аналогичный классификатору основных средств, не утвержден. На что же тогда ориентироваться?

Первый вариант — взять период, в течение которого компания будет собственником исключительных прав на объект.

Иногда его можно найти в документе, подтверждающем права компании на нематериальный актив, — например в патенте или свидетельстве. Для некоторых случаев такой период установлен в законе.

Скажем, исключительные права изготовителя базы данных действуют в течение 15 лет. Об этом сказано в статье 1335 Гражданского кодекса РФ.

Второй вариант — взять срок, в течение которого компания реально планирует использовать НМА в своей работе. Скажем, она собирается использовать компьютерную программу пять лет.

Третий вариант — распределить первоначальную стоимость актива на количество продукции или объем работ. То есть на тот результат, который вы собираетесь получить с помощью актива. Например, напечатать литературное произведение в 500 000 экземплярах.

Как рассчитать сумму амортизационных отчислений

Способ, которым в компании рассчитывают амортизацию, прописывают в учетной политике. Это основополагающий документ бухучета, который утверждает руководитель организации.

Всего есть три варианта:

  • линейный способ;
  • способ уменьшаемого остатка;
  • способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ).

Самый простой способ — линейный. В большинстве случаев компании используют именно его.

Амортизационные отчисления делают ежемесячно. При этом начинают с месяца, следующего за месяцем постановки актива на учет. Так поступают даже в том случае, если на этот момент компания еще не применяет нематериальный актив в своей работе. Это следует из ПБУ 14/2007.

Посмотрите задачку. Стоимость сайта отражена на счете 04 «Нематериальные активы» в феврале. Значит, начислять амортизацию надо с марта. Первоначальная стоимость сайта ООО «Спутник» — 42 000 руб., срок полезного использования — 24 месяца, способ начисления амортизации — линейный.

Как определить сумму, которую нужно включать в расходы каждый месяц? Очень просто. Надо разделить первоначальную стоимость актива на срок полезного использования (в месяцах):

В нашей задачке ежемесячная сумма амортизации сайта равна 1750 руб. (42 000 руб. : 24 мес.).

На каком счете отразить начисленную амортизацию

В большинстве случаев начисленную амортизацию включают в себестоимость продукции, товаров, работ или услуг. Значит, они должны попасть в дебет счета, который относится к статье баланса «Запасы». Это могут быть счета 20 «Основные средства», 23 Вспомогательные производства», 25 «Общепроизводственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и т. д.

Но с кредита какого счета они должны уйти? Для начисления амортизации в Плане счетов есть отдельный специальный счет — 05 «Амортизация нематериальных активов». Используя его, удобно следить за состоянием НМА.

Если мы посмотрим на счет 04, то узнаем, какие нематериальные активы есть у компании и сколько они стоили на момент приобретения.

А если посмотрим на счет 05, то узнаем, какую сумму из их первоначальной стоимости мы уже возместили.

Такой порядок позволяет помнить об активе даже после того, как его стоимость полностью самортизирована. Ведь он может продолжать приносить пользу и после этого.

Все так же, как и при учете основных средств (только там используются счета 01 и 02). Правда, здесь нет опасности в том, что после полного списания стоимости актив будет унесен домой кем-то из сотрудников.

Ведь нематериальные активы — это виртуальное понятие, их нельзя украсть и унести к себе домой.

Если вы внимательно читали Инструкцию к счету 04 Плана счетов, то, возможно, заметили — там написано, что амортизацию нематериальных активов можно списывать проводкой по кредиту этого счета.

То есть сразу же уменьшать на нее первоначальную стоимость этих активов. Но хотим вас предупредить: в ПБУ 14/2007 это правило не предусмотрено. А этот документ главнее, чем План счетов.

Поэтому корректнее начислять амортизацию с использованием счета 05.

Но вернемся к ООО «Спутник». По условиям задачки в марте текущего года в бухгалтерском учете этой компании надо впервые начислить амортизацию по сайту. Наверное, вы уже догадались, что соответствующая проводка будет выглядеть так:

ДЕБЕТ 26 «Общехозяйственные расходы» КРЕДИТ 05 «Амортизация нематериальных активов»

  • 1750 руб. – учет амортизации НМА за март.

Компания может задействовать принадлежащий ей нематериальный актив не только для целей, связанных с ее основным видом деятельности. Но и для чего-то другого. Например, предоставить его в пользование другому предприятию. В этом случае делают проводку:

ДЕБЕТ 91 субсчет «Прочие расходы» КРЕДИТ 05

  • начислена амортизация по нематериальному активу, используемому в прочих видах деятельности.

Рекомендуемые субсчета к счету 05 в Плане счетов не указаны. Но для удобства их можно открыть. Например, разбив амортизацию нематериальных активов по их группам. Получатся такие субсчета, как «Амортизация программ», «Амортизация товарных знаков» и т. д.

В каких случаях амортизацию приходится пересчитывать

Способ начисления амортизации выбирают не наугад. Предполагается, что он должен соответствовать доходам, которые компания будет получать с помощью нематериального актива.

Кроме того, выбранный способ положено ежегодно проверять на актуальность. Если что-то изменилось, суммы начисленной амортизации корректируют.

При этом в корреспонденции со счетом 05 используют счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)».

Бухучет нематериальных активов при УСН

Учтена амортизация оборудования при создании нма проводка

Упрощенная система налогообложения в настоящее время популярна в сфере малого бизнеса. С января 2013 года предприятия, применяющие эту систему уплаты налогов, обязаны вести бухгалтерский учет, а значит, составлять первичные документы, вести бухгалтерские регистры. Рассмотрим, какие особенности для нематериальных активов имеет бухучет при УСН.

Чтобы правильно отнести объект к нематериальным активам необходимо, чтобы он одновременно выполнял несколько условий, о которых сказано в ПБУ 14-2007 «Учет нематериальных активов»:

  • использование объекта в будущем необходимо для деятельности компании и получения выгоды;
  • предприятие имеет право заниматься деятельностью на получение прибыли, в которой в будущем будет использоваться приобретенный объект;
  • возможность определения рассматриваемого актива, как самостоятельного, отдельно от других;
  • срок эксплуатации не должен быть меньше 12 месяцев;
  • предприятие не планирует списание актива по разным причинам в течение одного года;
  • действительная стоимость может быть точно определена;
  • данный объект не имеет физической формы.

На основании определения к нематериальным активам можно отнести: компьютерные программы, произведения искусства и науки, изобретения, ноу-хау, репутацию предприятия исключительное право на товарные знаки, коммерческие названия, товарный образец.

Отражение в бухучете приобретения НМА

Постановка на бухгалтерский учет приобретенного нематериального актива происходит по первоначальной стоимости, в которую могут быть включены:

  • стоимость приобретенного права, оплаченная правообладателю по договору отчуждения прав;
  • оплата за информационные услуги, связанные с приобретенным правом;
  • таможенные пошлины, невозмещаемые налоги;
  • иные затраты, связанные с приобретением данного НМА.

Первоначальная проводка будет с использованием счета 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Приобретение и постановка на учет нематериальных активов для предприятий с упрощенной системой налогообложения будет выглядеть следующим образом:

ДебетКредитНаименование операции
60 (76)51Оплачена через банк стоимость НМА
0860 (76)Учтены затраты для приобретения НМА
0860 (76)Учтен НДС (или таможенная пошлина)
0408Постановка на учет нематериальных активов

Бизнес-субъекты с упрощенной системой налогообложения не являются плательщиками налога на добавленную стоимость, поэтому они не должны использовать 19 счет, а учитывать его через 08.

Прием нематериального актива должен быть оформлен актом приема-передачи и подписан комиссией, состоящей из нескольких работников. На каждый приобретенный НМА заводится учетная карточка, в которой указывается стоимость, срок полезного использования объекта, норма амортизации и основные характеристики.

Учет созданных нематериальных активов

Предприятие может выдать задание своему работнику на создание интеллектуального объекта, который в дальнейшем будет использоваться фирмой в своей деятельности. Тогда затраты, связанные с получением этого НМА составят его стоимость. Такими затратами могут быть:

  • заработная плата собственных работников;
  • отчисления в страховые службы;
  • оплата за услуги сторонним службам;
  • затраты на содержание другого оборудования, используемого для получения НМА.

Проводки в данном случае будут выглядеть следующим образом:

ДебетКредитНаименование хозяйственной операции
0870Начислена заработная плата
0869Выделен единый социальный налог
0810Включены материальные затраты
6051Оплачена госпошлина
0860Учтена уплата госпошлины
0408Нематериальный актив поставлен на учет

При постановке на учет объекта НМА, внесенного в уставный капитал компании, проводки будут выглядеть так: Дт 08 Кт 75 – учет стоимости; Дт 04 Кт 08 – постановка НМА.

Начисление амортизации

Перенесение стоимости нематериального актива на затраты производства должно начаться со следующего месяца, идущего за месяцем постановки на учет и списываться ежемесячно. Нематериальные активы УСН, в отличие от основных средств, могут амортизироваться с использованием счета 05 или без него:

  • с накоплением на счете 05 «амортизация НМА» — Дт 05 Кт 04; Дт 44 (20) Кт 05;
  • напрямую, без использования счета амортизации – Дт 44 (20) Кт 04.

Для начисления амортизации необходимо определить срок работы актива. Это время, в течение которого предположительно будет использоваться НМА для получения прибыли компании. Рекомендуется каждый год пересматривать эти сроки.

Если срок службы нематериального объекта установить не представляется возможным, то амортизация на него не начисляется.

Существуют три основных способа начисления амортизации:

  • линейный;
  • способ уменьшения остатка;
  • списание пропорционально объему выпущенной продукции.

Предприятие имеет право выбрать любой, самый удобный для нее способ с обязательным отражением данного решения в учетной политике.

Списывание с баланса НМА

По окончании срока действия нематериального объекта, а также по другом причине, например, непланируемого прекращения использования или выбытия в вязи с передачей прав, внесением в уставный капитал другого предприятия и т.д., проводится списание нематериального актива.

Для отражения данной операции в бухгалтерском учете используется счет 91 «Прочие расходы». Проводки будут выглядеть следующим образом:

Дт 05 Кт 04 – списывается амортизация;

Дт 91/2 Кт 04 – списана остаточная стоимость.

Если бухгалтерский счет 05 «Амортизация» не использовался, тогда пишется только вторая строка.

Обязательно составляется акт на списание, подписанный комиссией, которая назначается приказом руководителя предприятия. Оформляется только один экземпляр, который должен храниться в бухгалтерии в течение пяти лет.

Счет 05 в бухгалтерском учете: проводки по амортизации нематериальных активов

Учтена амортизация оборудования при создании нма проводка

Счет 05 бухгалтерского учета — это счет «Амортизация нематериальных активов», является пассивным счетом и, как говорит название счета, служит для начисления амортизации. Рассмотрим применение счета 05 в бухгалтерском учете, типовые проводки по учету амортизации нематериальных активов, а также особенности определения срока эксплуатации НМА.

Счет 05 в бухгалтерском учете

Не так много счетов, с которыми корреспондирует счет 05. Они представлены на схеме:

Аналитический учет по начисленной амортизации должен вестись по каждому нематериальному активу.

Сальдо счета показывает сумму амортизации НМА, накопленную в течение всего срока их полезного использования.

Не по всем объектам нематериальных активов начисляется амортизация. Важно знать один нюанс, который показан на схеме:

Какие НМА считаются «с неопределенным сроком использования»? Минфин решил, что это НМА, по которым невозможно надежно определить срок полезного использования. Но, если в организации возникнут факторы, по которым она сможет определить срок полезного использования НМА, то с данного момента амортизация по объекту должна начисляться. Наличие этих факторов проверяется раз в год.

Пример №1.  Особенности определения срока эксплуатации товарного знака и выбытие нематериального актива до окончания срока полезного использования

Допустим, организация для маркировки своей продукции «А» изготовила и зарегистрировала товарный знак. Период экспертизы и государственной регистрации товарного знака составил 13 месяцев. НМА принят к учету в марте 2014г. в сумме 36 000 руб. В январе 2017г. организация сняла с производства продукцию «А», так как она перестала пользоваться спросом на рынке и стала убыточной.

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Согласно учетной политике организации, способ начисления амортизации линейный и амортизация учитывается на счете 05.

Пояснения для определения срока полезного использования и расчет амортизации

По действующему законодательству (ст.1491 ГК РФ) срок действия товарного знака составляет 10 лет с даты подачи в Федеральный институт промышленной собственности заявки на регистрацию.

Это длительный процесс, включающий несколько этапов:

  • Формальная экспертиза проводится 1-2 месяца, где выясняется соответствие поданной заявки требованиям Роспатента;
  • Основная экспертиза срок от года до полутора лет, где  эксперты делают всесторонний анализ товарного знака и последний этап это выдача свидетельства, подтверждающего регистрацию.

Расчет срока полезного использования товарного знака и ежемесячной амортизации:

  • Повторимся, период экспертизы и государственной регистрации товарного знака составил 13 месяцев. Следовательно, срок полезного использования товарного знака составит 107 месяцев (120мес.-13мес.);
  • Ежемесячная сумма амортизации 336,45 руб. (36000 руб./107 мес.).

В бухгалтерском учете отражены следующие проводки по счету 05 при амортизации НМА:

ДтКтСумма,  руб.Описание проводкиДокумент
040836 000,00Оприходован товарный знакКарточка учета НМА, свидетельство о регистрации товарного знака
Ежемесячное начисление амортизации по товарному знаку
2605336,45Начислена амортизация за апрельБухгалтерская справка-расчет
26052 691,60Начислена амортизация с мая по декабрь 2014 годаБухгалтерская справка-расчет: 336,45*8 мес.=2691,60 руб.
26054 037,40Начислена амортизация за 2015 годБухгалтерская справка-расчет:336,45*12мес=4037,40 руб.
26054 037,40Начислена амортизация за 2016 годБухгалтерская справка-расчет:300*12мес=4037,40 руб
2605336,45Начислена амортизация за январь 2017Бухгалтерская справка-расчет:336,45 *1  мес=336,45 руб.
050411 439,30Списана начисленная амортизация по товарному знакуБухгалтерская справка-расчет: (336,45+2691,60+4037,40+4037,40+336,45)=11439,30 руб.
910424 560,70Выбытие  (списание) НМАБухгалтерская справка-расчет:36000-11439,30=24560,70 руб.

Пример №2. Пересмотр срока полезного использования НМА с неопределенного на определенный

Допустим, в 2011 организация изготовила видеоролик для рекламы своей продукции. Стоимость рекламного видеоролика 140 000 руб. Исключительные права на рекламный ролик принадлежат организации.

Организация решила, что рекламный видеоролик будет использоваться в средствах массовой информации на весь период выпуска продукции. А данная продукция будет выпускаться, пока на рынке есть спрос на неё. Когда закончится спрос на продукцию, организация не может установить.

  Поэтому, ею было принято решение признать рекламный видеоролик в целях амортизации с неопределенным сроком использования.

По истечении двух лет, продажи данной продукции сократились на 20%. Причина: появление более модернизированной продукции у конкурента. Проведя анализ, организация пришла к выводу, что её продукция будет вытеснена конкурентом с рынка в течение 4-х лет.

В январе 2013 года организация приняла решение о начисление амортизации по рекламному видеоролику:

  • Учетной политикой предусмотрен линейный способ начисления амортизации;
  • Срок использования НМА 48 месяцев (4*12 месяцев);
  • Расчет ежемесячной амортизации: 140 000 /48=2 916,66 руб.

Сформированы следующие проводки по счету 05 по амортизации НМА:

ДтКтСумма хозяйственной операцииДокумент
Ежемесячно, начиная с ЯНВАРЯ, в течение срока полезного использования 
26052916,66Начислена амортизация по рекламному роликуБухгалтерская справка-расчет
Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.