+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Проводки по продаже ос

Продажа основного средства в 1С 8.3: пошаговая инструкция

Проводки по продаже ос

Реализация ОС имеет свои особенности оформления в 1С Бухгалтерия 8.3. Пошаговая инструкция продажи ОС зависит от того, реализуется ли оно с убытком или с прибылью, нужна ли подготовка к передаче ОС. В данной статье рассматривается как продать основное средство в 1С 8.3 и какие есть нюансы оформления в 1С.

Продажа основных средств это списание ОС или передача ОС

Давайте разберемся сначала какие документы используется при продаже ОС в 1С 8.3 Бухгалтерия.

В 1С есть несколько документов по выбытию ОС:

  • Списание ОС;
  • Подготовка к передаче;
  • Передача ОС.

Последние два документа используются при реализации ОС. Документ Списание ОС используется только для его выбытия в рамках организации, например, списание ОС в связи с физическим износом.

Подготовка к передаче ОС

Документ Подготовка к передаче ОС используйте только если вы перед продажей прекращаете использовать основное средство, т. е. вывели его из эксплуатации.

Организация решила продать офисное помещение через агентство. Для этого 21 ноября офисное помещение было подготовлено к продаже и больше не эксплуатировалось.

Сформируйте документ Подготовка к передаче ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Подготовка к передаче ОС.

В документе укажите ОС, которое возвращено из эксплуатации для его дальнейшей продажи.

Проводки

Формируются проводки:

  • Дт 26 Кт 02.01 — начисление амортизации за месяц выбытия ОС;
  • Дт 02.01 Кт 01.09 — списание накопленной амортизации для определения остаточной стоимости;
  • Дт 01.09 Кт 01.01 — списание первоначальной стоимости для определения остаточной стоимости.

Реализация ОС

29 ноября Организация осуществила реализацию швейного оборудования покупателю ООО «Камелия» по цене 247 800 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Оборудование Машина раскройная ленточная Typical GZ-1200B эксплуатировалось до его реализации.

Реализацию ОС оформите документом Передача ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Передача ОС.

В документе укажите:

  • Документ подготовки, если ранее он был введен;
  • на вкладке Основные средства — реализуемое ОС;

Статья прочих доходов и расходов (графа Субконто) должна иметь Вид статьиРеализация основных средств.

Выставление СФ на отгрузку покупателю

Сформируйте счет-фактуру на продажу ОС по кнопке Выписать счет-фактуру документа Передача ОС.

Нюансы: реализация недвижимости

30 ноября Офисное помещение было передано ООО «Технопарк» по акту о приеме-передачи ОС.

Для этого 21 ноября офисное помещение было подготовлено к продаже и больше не эксплуатировалось.

07 декабря право собственности на офисное помещение перешло покупателю.

Пошаговая инструкция по реализации недвижимости PDF

Сформируем документ Передача ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Передача ОС.

Если реализуются объекты недвижимости, то при продаже обязательна регистрация перехода прав собственности. Если передача недвижимости осуществляется до перехода прав собственности, то установите флажок Право собственности переходит после государственной регистрации на вкладке Дополнительно.

Переход прав собственности покупателю

В дальнейшем переход права собственности оформите с помощью документа Реализация отгруженных товаров в разделе Продажи — Продажи — Реализация отгруженных товаров.

При его проведении НДС не будет начисляться, т. к. был исчислен в момент отгрузки, а будет признаваться выручка по БУ. Выручка по НУ признается на дату подписания акта (п. 3 ст. 271 НК РФ).

Нюансы: продажа автомобиля

29 июня Организация осуществила реализацию автомобиля Ford Mondeo покупателю ООО «Технология» по цене 401 200 руб. (в т. ч. НДС 18%). В этот же день автомобиль Ford Mondeo был снят с учета в ГИБДД.

Продажа автомобиля в 1с 8.3 пошаговая инструкция PDF

Реализация авто не отличается от обычной реализации основного средства. Оформим документ Передача ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Передача ОС.

Снятие с регистрационного учета авто

Отразите снятие автомобиля с учета в ГИБДД в регистре сведений Регистрация транспортных средств вид операции Снятие с регистрационного учета в разделе Справочники — Налоги — Транспортный налог.

Для этого укажите транспортное средство, снимаемое с учета и когда оно было снято с учета.

Нюансы: восстановление амортизационной премии

Организация заключила с покупателем ООО «Камелия» договор на реализацию основного средства. Покупатель является взаимозависимым лицом, т. к. доля нашей Организации в его уставном капитале составляет 45%.

10 декабря Фрезерный станок RJ 1325 выведен из эксплуатации для дальнейшей продажи.

12 декабря станок реализован на сумму 531 000 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Пошаговая инструкция: реализация ОС и восстановление амортизационной премии PDF

Сформируем документ Передача ОС в разделе ОС и НМА — Выбытие основных средств — Передача ОС.

Если при продаже восстанавливается амортизационная премия, то установите флажок Восстановить амортизационную премию на вкладке Дополнительно.

Нюансы: убыток от реализации

29 июня Организация осуществила реализацию автомобиля Ford Mondeo покупателю ООО «Технология» по цене 401 200 руб. (в т. ч. НДС 18%).

Остаточная стоимость основного средства (БУ = 647 856 руб., НУ= 453 499,20 руб.) превысила выручку от реализации. Оставшийся срок его полезного использования — 48 месяцев.

Пошаговая инструкция: реализация ОС с убытком PDF

Оформление документа Передача ОС по примеру

Расчет финансового результата

Убыток по БУ учтен в полном размере в момент реализации (п. 31 ПБУ 6/01).

Убыток от продажи ОС по НУ включайте в состав косвенных (прочих) расходов равномерно в течение оставшегося СПИ (п. 3 ст. 268 НК РФ).

С помощью отчета Регистр информации о финансовых результатах от реализации ОС и НМА в разделе Отчеты — Налог на прибыль — Регистры налогового учета — Регистр формирования отчетных данных — Финансовые результаты от реализации ОС и НМА определите сумму убытка в НУ.

Отражение в НУ суммы убытка от реализации ОС

Типового документа для отражения в НУ операции учета суммы убытка от реализации ОС в 1С нет.

Убыток от реализации ОС по НУ отразите проводкой Дт 97.21 Кт 99.01.1 в документе Операция, введенная вручную вид операции Операция в разделе Операции – Бухгалтерский учет – Операции, введенные вручную.

В справочнике Расходы будущих периодов задайте параметры признания убытка от реализации ОС в НУ.

Учет ежемесячной суммы убытка в составе косвенных расходов по НУ

Ежемесячно до тех пор, пока убыток не спишется в полном объеме, в меню процедуры Закрытие месяца будет появляться регламентная операция Списание расходов будущих периодов, где автоматически будет осуществляться признание ежемесячной суммы убытка по НУ.

Проверьте себя! Пройдите тест:

  • Тест № 42. Реализация основного средства с убытком

См. также:

Если Вы являетесь подписчиком системы «БухЭксперт8: Рубрикатор 1С Бухгалтерия», тогда читайте дополнительный материал по теме:

Если Вы еще не подписаны:

Активировать демо-доступ бесплатно →

или

Оформить подписку на Рубрикатор →

После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Убыточная продажа имущества: делаем проводки и начисляем налоги

Проводки по продаже ос

Убыточная продажа имущества: делаем проводки и начисляем налоги

Чаще всего компании продают свое имущество дешевле, чем когда-то его приобрели.

Из-за этого реализация нередко оказывается убыточной. Чтобы отразить такую операцию в учете, бухгалтер должен принять во внимание ряд особенностей.

В статье рассказано, как учесть убыточную реализацию при общей системе налогообложения и при ЕНВД.

https://www.youtube.com/watch?v=n1rkL-mJPys

Согласно пункту 3 статьи 268 НК РФ при продаже объекта основных средств нужно сравнить две величины. Первая — это выручка от реализации (без НДС). Вторая — сумма остаточной стоимости и расходов, связанных с продажей.

Если первая величина меньше второй, то в налоговом учете появляется убыток. Его следует списать в прочие расходы, но не сразу, а равными долями в течение определенного срока. Он равен разнице между сроком полезного использования и фактическим сроком эксплуатации до момента продажи.

Начинать списание убытков нужно с месяца, следующего за месяцем реализации.

В бухгалтерском учете убыток необходимо отразить в полной сумме в том периоде, когда состоялась убыточная продажа. Из-за разницы между налоговым и бухучетом образуется вычитаемая временная разница, которая порождает отложенный налоговый актив (ОНА).

Пример 1

На балансе компании числится основное средство. Первоначальная стоимость по данным налогового и бухгалтерского учета составляет 525 000 руб. Срок полезного использования — 30 месяцев.

На начало мая 2011 года начисленная амортизация (и в налоговом и бухгалтерском учете) равнялись 175 000 руб., а остаточная стоимость — 350 000 руб. (525 000 — 175 000). Срок фактического использовании достиг 10 месяцев.

В мае 2011 года предприятие продало объект за 250 000 руб. (в т.ч. НДС 18% — 38 135 руб.).

Бухгалтер сделает проводки:

ДЕБЕТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»    КРЕДИТ 01 субсчет «Основные средства в эксплуатации»  525 000 руб. — показана первоначальная стоимость объекта;

ДЕБЕТ 62    КРЕДИТ 91

 250 000 руб. — показана выручка от реализации объекта;

ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 68

 38 135 руб. — начислен НДС;

ДЕБЕТ 02    КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

 175 000 руб. руб. — списана амортизация;

ДЕБЕТ 91    КРЕДИТ 01 субсчет «Выбытие основных средств»

 350 000 руб. руб. — списана остаточная стоимость объекта;

ДЕБЕТ 99    КРЕДИТ 91

 138 135 руб.(250 000 — 38 135 — 350 000) — показан убыток от продажи объекта.

В налоговом учете в мае 2011 года убыток не сформирован, поэтому появляется проводка:
ДЕБЕТ 09    КРЕДИТ 68
 27 627 руб. (138 135 руб. х 20%) руб. — показан отложенный налоговый актив (ОНА).

Далее, начиная с июня 2011 года, бухгалтер станет списывать убыток в налоговом учете равными долями на протяжении 20 месяцев (30 — 10). Таким образом, сумма ежемесячного «налогового» убытка составит 6 906,75 руб.(138 135 руб.: 20 мес.). В бухучете появятся проводки:

ДЕБЕТ 68    КРЕДИТ 09
 1 381,35 руб. (6 906,75 руб. х 20%) — показано уменьшение ОНА.

Существует мнение, что при убыточной продаже имущества компания должна восстановить НДС, ранее принятый к вычету и приходящийся на «недомортизированную» стоимость. Мы не разделяем подобный подход.

Дело в том, что пункт 3 статьи 170 НК РФ содержит исчерпывающий перечень случаев, когда восстановление налога необходимо. Реализация основного средства с убытком в нем не упомянута.

Это означает, что восстанавливать НДС в данной ситуации не надо.

Продажа дорогостоящих автомобилей

Особые сложности у бухгалтеров вызывает ситуация, когда убыток возник из-за продажи легкового автомобиля или пассажирского микроавтобуса первоначальной стоимостью более 600 000 руб. или 800 000 руб. соответственно. Раньше, до 2009 года, такие объекты амортизировались с понижающим коэффициентом 0,5.

Начиная с 2009 года понижающий коэффициент не применяется. В связи с этим возникает вопрос: увеличится ли оставшийся срок полезного использования, если машина продана после 1 января 2009 года? От ответа зависит, в течение какого времени компания будет списывать убытки от реализации авто.

Существуют два альтернативных подхода, которые можно условно обозначить как «осторожный» и «рискованный».

«Осторожный» подход

Предполагается, что срок полезного использования автомобиля нужно разбить на две части: до 1 января 2009 года и после этой даты. Первую часть следует умножить на 2, вторую часть оставить такой, какая она есть.

Сложив обе части, мы получим срок, который будем применять при списании убытков от продажи. Добавим, что такой вариант с точки зрения чиновников и налоговиков является единственно правильным (см. письмо Минфина России от 20.04.

09 № 03-03-06/1/262).

Пример 2

Предприятие в мае 2011 года реализовало легковой автомобиль, приобретенный в январе 2008 года. Первоначальная стоимость объекта — 950 000 руб., срок полезного использования — 85 месяцев.

На момент продажи фактический срок эксплуатации достиг 40 месяцев (11 месяцев в 2008 году + 12 месяцев в 2009 году + 12 месяцев в 2010 году + 5 месяцев в 2011 году). Убыток от реализации по данным налогового учета составил 280 000 руб.

Бухгалтер решил применить «осторожный» подход и определил срок, в течение которого необходимо списывать убыток.

Для этого удвоил месяцы, приходящиеся на период до 2009 года, и получил 22 месяца (11 мес. х 2).

Месяцы, приходящиеся на период после 1 января 2009 года, оставил без изменения, и получил 74 месяца (85 — 11). Итого измененный срок полезного использования составил 96 месяцев (22 + 74).

Затем бухгалтер нашел, что убыток можно включать в расходы в течение 56 месяцев (96 — 40). Значит, ежемесячно организация вправе списывать 5 000 руб.(280 000 руб.: 56).

«Рискованный» подход

Подразумевает, что, несмотря на применяемый ранее понижающий коэффициент, срок полезного использования автомобиля остается неизменным. Не исключено, что при таком способе учета инспекторы зафиксируют нарушение. Однако доначисления и штрафы, скорее всего, удастся оспорить в суде (см., например, постановление ФАС Центрального округа от 23.06.08 № А68-6347/07-241/14).

Пример 3

Предприятие в мае 2011 года реализовало автомобиль, приобретенный в январе 2008 года. Первоначальная стоимость объекта — 950 000 руб., срок полезного использования — 85 месяцев.

На момент продажи фактический срок эксплуатации достиг 40 месяцев (11 месяцев в 2008 году + 12 месяцев в 2009 году + 12 месяцев в 2010 году + 5 месяцев в 2011 году). Убыток от реализации по данным налогового учета составил 280 000 руб.

Бухгалтер решил применить «рискованный» подход и определил срок, в течение которого необходимо списывать убыток. Он составил 45 месяцев (85- 40). Значит, ежемесячно организация вправе списывать 6 222,22 руб.(280 000 руб.: 45 месяцев).

Продажа ОС при «вмененке»: налог на прибыль

Плательщики единого налога на вмененный доход при реализации имущества должны заплатить налог на прибыль, поскольку данные операции не подпадают под ЕНВД.

Каким образом определить налогооблагаемую базу по прибыли? В доходы следует включить продажную стоимость, а в расходы — остаточную стоимость, рассчитанную по правилам главы 25 НК РФ.

С этим согласны и специалисты Минфина России (письмо от 16.11.10 № 03-11-06/3/159).

Но остается некоторая неясность. Дело в том, что применяя «вмененку», организация не начисляла амортизацию для целей налогового учета.

В связи с этим возникает вопрос: должна ли организация при продаже ОС учесть остаточную стоимость без амортизации? Или нужно задним числом посчитать «налоговую» амортизацию, вычесть ее из остаточной стоимости, и полученную сумму включать в расходы? Рассмотрим оба варианта.

Для наглядности возьмем ситуацию, когда организация продает имущество по остаточной стоимости, сформированной в бухучете, то есть за вычетом «бухгалтерской» амортизации.

Если в налоговом учете остаточная стоимость не уменьшена на сумму амортизации, то по данным налогового учета доход от реализации ниже, чем остаточная стоимость.

Это приводит к убыткам, которые можно списать в затраты в течение оставшегося срока полезного использования. Таким образом, с точки зрения уплаты налога на прибыль такой вариант выгоден для компании.

Однако не исключено, что инспекторы станут возражать и настаивать на иной трактовке понятия «остаточная стоимость, рассчитанная по правилам главы 25 НК РФ».

Если предприятие задним числом вычислит «налоговую» амортизацию и уменьшит на нее остаточную стоимость, то продажа ОС завершится с нулевым финансовым результатом.

Действительно, показатели остаточной стоимости в налоговом и бухгалтерском учете совпадут друг с другом, а также с ценой реализации. Следовательно, у компании не будет ни прибыли, ни убытка.

Такой вариант очевидно не вызовет возражений у инспекторов, но при нем компания заплатит большую сумму налога на прибыль.

Обратите внимание: независимо от выбранного варианта, организация должна вести раздельный учет издержек, поскольку она одновременной применяет две системы налогообложения.

По этой причине при расчете базы по прибыли в расходы попадет не только остаточная стоимость ОС, но и другие суммы: часть зарплаты директора, бухгалтера и пр. В доходах же будет отражена только продажная цена объекта.

В итоге даже если сделка по продаже основного средства не окажется убыточной, в декларации по прибыли придется показать убыток. Организациям, которые хотят этого избежать, лучше продать объект не по остаточной стоимости, а немного дороже, чтобы покрыть все расходы.

Продажа ОС при «вмененке»: НДС

Кроме того, при продаже имущества «вмененщики» обязаны начислить НДС. Если основное средство куплено в период применения спецрежима, то «входной» НДС включен в первоначальную стоимость.

Тогда при продаже налогооблагаемой базой будет разница между продажной ценой и остаточной стоимостью (п. 3 ст. 154 НК РФ).

Когда эти величины равны, либо продажная стоимость меньше остаточной, налоговая база по НДС отсутствует.

Если основное средство приобретено до перехода на ЕНВД, то «входной» налог не включен в первоначальную стоимость. В этом случае при реализации объекта нужно начислять НДС по правилам пункта 1 статьи 154 НК РФ, то есть с продажной стоимости. Это подтверждает Минфин России в письме от 12.07.10 № 03-11-06/3/102.

Бесплатно сдавать электронную отчетность в течение трех месяцев Обсудить на форуме В закладкиРаспечатать 83 048 Обсудить на форуме В закладкиРаспечатать 83 048

Продажа основных средств: проводки. Бухгалтерский учет основных средств

Проводки по продаже ос

Материальная база, техническое оснащение любого предприятия зависит от структуры основных активов.

Они являются неотъемлемой составляющей производственного процесса, используются при осуществлении всех видов хозяйственной деятельности: предоставление услуг, выполнение работ.

Использование ОПФ с максимальной отдачей возможно при грамотном планировании их эксплуатации и своевременной модернизации. Для всестороннего анализа данного актива необходимо правильное отражение во всех видах учета операций с имуществом предприятия.

Внеоборотные средства

Первый раздел основного документа отчетности (бухгалтерского баланса) содержит информацию о наличии на предприятии нематериальных и основных фондов. Этот вид активов является наименее ликвидным и дорогостоящим, поэтому его анализ важен для инвестиционных процессов и капиталовложений.

Характеризуются основные средства большим сроком эксплуатации, ее минимальное значение составляет 12 месяцев. В процессе производства активы не меняют свою начальную физическую форму, стоимость переносят в состав готовой продукции частями в виде амортизационных сумм.

Основные средства компании имеют несколько видов источников поступления.

  1. Покупка.
  2. Капитальное строительство.
  3. Получение на безвозмездной основе.
  4. Получение от учредителя (собственника) в качестве взноса в уставный (складочный) капитал.
  5. Передача от головной организации дочерним компаниям.
  6. Модернизация существующего объекта.
  7. Приобретение по договору мены.

В процессе производства каждый объект теряет часть своих физических и эксплуатационных свойств, с течением времени оборудование устаревает. Своевременное обновление внеоборотных средств производится за счет собственных, заемных, амортизационных фондов предприятия.

Отдельные единицы, устаревшие или изношенные, организация может ликвидировать или запустить такой процесс, как продажа основных средств. Проводки и точно заполненные бухгалтерские регистры в этом случае имеют большое значение.

Они влияют на формирование активной части баланса и на налогообложение предприятия.

Структура

Состав основных фондов зависит от вида основной или дополнительной деятельности организации. Структура внеоборотных активов должна быть оптимальной для производственных нужд.

При отвлечении части капитала предприятия на нефункционирующие ОС возможна финансовая неустойчивость вследствие нехватки денежной массы.

Для нужд бухгалтерского учета используется следующая классификация производственных активов.

  1. Сооружения (включая транспортные линии).
  2. Здания (бытового, производственного и административно-хозяйственного назначения).
  3. Машины и оборудование (станки, поточные линии и т.д.).
  4. Транспорт (автомобили различного назначения).
  5. Передаточные устройства (коммуникации, линии электропередач).
  6. Вычислительное оборудование и офисная техника.
  7. Инструменты, хозяйственный инвентарь (производственного и непроизводственного назначения).
  8. Многолетние насаждения.
  9. Животные (продуктивный скот).
  10. Прочие объекты, соответствующие требованиям законодательства и НК РФ.

Существует несколько способов оценки стоимости основных активов, по которым они отражаются в соответствии с проводимой операцией. Каждый вид определяется расчетным путем и отражается в регистрах учета.

В балансе фигурирует первоначальная стоимость, которая рассчитывается как сумма затрат на покупку, установку, доставку актива. Она изменяется в процессе участия внеоборотного средства в производстве и в связи с уменьшением срока эксплуатации.

Такая стоимость называется остаточной, она рассчитывается как разница между значением первоначальной цены (по которой приходуется) и суммой начисленной амортизации. Применяется в процессе списания (ликвидации), без нее невозможна продажа основных средств.

Проводки в этом случае составляются с участием дополнительного аналитического счета. Восстановительная стоимость фигурирует в регистрах при переоценке или модернизации актива.

Учет

ПБУ 6/01 регламентирует порядок контроля, движения, оценки и документирования актива “Основные средства”. Счет 01 предназначен для группировки информации состояния внеоборотных средств. Он является балансовым, синтетическим, активным.

По мере необходимости и в соответствии с положениями принятой учетной политики компании и на основании налогового законодательства РФ к нему открываются аналитические регистры, предназначенные для детализации данных.

Счет имеет начальное сальдо и конечный остаток по дебету, оно отражается в балансе предприятия как стоимостная оценка наличия основных фондов. Поступление, удорожание актива записывается в дебет, кредит счета показывает выбытие.

Движение основных внеоборотных активов отражается на счете 01 при наличии утвержденной унифицированной формы соответствующего документа. Данный регистр всегда имеет остаток, исключением является ликвидация компании, в результате которой производится реализация или списание всех активов.

Документы

Основные производственные фонды, приобретенные у поставщика за плату или по договору мены, приходуются на основании счета-фактуры поставщика и ТТН на счет 08. При этом все затраты, связанные с доводкой объекта (сборка, установка, доработка, подготовка к работе) суммируются по дебету указанного счета.

При постановке на учет полная стоимость переносится с кредита 08 на 01 счет. Документируется данный факт оформлением акта по форме ОС/1 и оформляется инвентарная карточка объекта ОС/6. В дальнейшем все операции, связанные с данной единицей внеоборотных активов, будет отражаться в этом регистре, на его основании ведется аналитический учет.

Инвентарные карточки, в свою очередь, регистрируются в описи, форма ОС/10. При передаче единицы ОС в цеха для ремонта или модернизации применяется ОС/3, оформлении акта о ликвидации актива – ОС/4, демонтаж единицы оборудования или его запуск в работу оформляется формой ОС/5.

Распределение активов по цехам предприятия с обязательным указанием ответственных за эксплуатацию фиксируется в инвентарном списке ОС/13.

Таблица бухгалтерских проводок оприходования ОС

ДебетКредитХозяйственная операция (содержание)
10860Поступили ОС от поставщиков.
20876, 23, 60Сумма затрат за монтаж поступившего оборудования подрядной организацией, поставщиком, вспомогательными цехами.
30108Оприходованы ОС по первоначальной стоимости.
460, 7651, 55, 52Перечислена сумма задолженности поставщикам ОС.
51960, 76НДС оплаченный.
691/276, 60Отрицательные разницы (курсовые) при покупке ОС за валюту.

Амортизация

В процессе производства, эксплуатации внеоборотные активы изнашиваются, теряют часть эксплуатационных свойств или устаревают морально. Амортизационные отчисления (суммы) – это расчетная часть стоимости основного средства, которое включается в себестоимость готовой продукции ежемесячно.

В зависимости от вида актива предприятием самостоятельно определяется срок его эксплуатации (эффективной) и метод начисления суммы износа. Процесс расчета начинается с месяца, следующего за датой постановки на бухгалтерский учет (оприходования).

Начисление амортизации основных средств может рассчитываться по алгоритму представленных методов.

  1. Линейным.
  2. Производительным.
  3. Суммы чисел лет.
  4. Уменьшаемого остатка.
  5. Нелинейным.

Амортизационные отчисления прекращаются с первого числа следующего месяца после даты его ликвидации, списания или при запуске такого процесса, как продажа основных средств.

Проводки, документы, финансовый результат для этих случаев будет различным, но процедура расчета остаточной стоимости одинакова. Для учета амортизационных отчисления предназначен счет 02.

Пассивный, синтетический, в балансе не отражается, по кредиту суммируются значения начисленного износа, по дебету – их списание. Сальдо (остаток) на начало и конец периода отражается в правой части счета (кредит). Использование основных средств происходит продолжительное время.

Это одна из их особенностей. Начисление амортизации основных средств осуществляется ежемесячно, при этом она отражается на соответствующем калькуляционном счете в зависимости от направления использования объекта.
ДебетКредитОперация
12002Начислен износ на активы, используемые в основном производстве.
22302Вспомогательное оборудование.
32502Амортизация ОС в структуре ОПР, ОХР.
42902Износ ОС, используемых в обслуживающих производствах.
591/202Амортизация сданных в аренду ОС.
60201Списаны амортизационные отчисления.

Аналитический (детальный) учет ведется по каждой единице основных средств отдельно.

Реализация

Внеоборотные активы при покупке имеют высокую стоимость, т.е. требуют больших капиталовложений. Структура производственной деятельности может изменяться в соответствии с условиями рынка.

Это вызывает простой оборудования, смену основного (зарегистрированного) вида деятельности, наиболее сложно в этом случае предприятию компенсировать свои капитальные денежные вложения.

Также основные активы могут быть реализованы при модернизации производства или обменяны на другой объект внеоборотных фондов. Все действия с амортизируемым имуществом осуществляются на основании распоряжения (приказа) руководителя организации.

Единица инвентаризируется, рассчитывается ее остаточная стоимость (первоначальная – сумма начисленного за весь период эксплуатации износа), открывается специальный аналитический счет, после этого происходит продажа основных средств.

Автоматизация

Современные программы для ведения всех видов учета, в том числе бухгалтерского, значительно упрощают процесс заполнения всех регистров. Автоматизация позволяет не только избежать множества ошибок, но и сформировать необходимый документ в короткий срок.

При этом в программу заносятся данные, обязательные для заполнения соответствующих реквизитов. Большой объем бумажной работы сокращается, процесс начисления амортизации происходит автоматически по заданным параметрам.

Основные средства организации считаются наиболее объемным в плане учета активом, поэтому использование современных оптимизационных методов необходимо.

Продажа основного средства: проводки

Проводки по продаже ос

Основные фонды, как и другие ценности, могут быть реализованы компанией.

На практике это случается довольно часто, например, при ликвидации предприятия или перепрофилировании производства, когда фирма закупает и устанавливает новые внеоборотные средства, продавая ранее используемые, но уже неприменяемые в работе активы. Рассмотрим, какими записями оперирует бухгалтер при отражении операций по продаже ОС.

Бухгалтерский учет

Выбытие основных средств регулируется разделом 5 ПБУ 6/01 (п. 29-31). Выручка от реализации ОС принимается к учету в размере, оговоренном сторонами соглашения, а доход или расход, полученные от продажи, фиксируется в том отчетном периоде, когда сделка проведена.

В бухгалтерском учете для отражения результата от реализации ОС используется счет 91 «Прочие доходы и расходы», поскольку объекты ОС не относятся к категории товаров/продукции и доход от их продажи не может считаться поступлением от основной деятельности.

Соответственно, и затраты, понесенные предприятием при продаже ОС, классифицируются как прочие расходы.

https://www.youtube.com/watch?v=cmpclb9Vas0

Доходы от реализации ОС фиксируются по кредиту счета 91, а НДС, остаточная стоимость актива и затраты, связанные с его продажей – по дебету. Кроме отражения доходов и затрат от операции продажи ОС в бухучете отражается списание начисленной на момент выбытия имущества амортизации.

Реализация основных средств: проводки

Как правило, для учета выбытия объекта бухгалтер открывает специальный субсчет (допустим – 01/2), на который переносит первоначальную или восстановленную стоимость продаваемого имущества, а затем списывает накопленный износ, числящийся по сч. 02. Основные проводки, сопровождающие операции продажи ОС, следующие:

Операция

Д/т

К/т

Документальное оформление

На основе подписанного договора купли-продажи учтена задолженность покупателя за продаваемый актив

62

91/1

Договор купли-продажи

Списана первоначальная стоимость объекта

01/2

01/1

Акт о списании № ОС-4, ОС-4а, ОС-4б

Списана накопленная по объекту амортизация

02

01/2

Бухгалтерские справки

Учтена остаточная стоимость ОС (если имеется)

91/2

01/2

Списана величина дооценки (если она производилась)

83

84

Списаны затраты, связанные с реализацией ОС

91/2

20,26,44,

60,76

Договоры на оказание услуг, акты, бухгалтерские справки

НДС на стоимость реализованного актива

91/2

68

Счет-фактура

Поступление средств от покупателя

51

62

Выписка банка

Разберемся, как отражается в учете компании-продавца продажа основного средства, какие проводки следует составить.

Пример: реализация ОС с остаточной стоимостью

Компания, работающая на ОСНО, реализует станок по договору купли-продажи. Стоимость объекта, указанная в соглашении – 312 000 руб., в т.ч. НДС 20% – 52 000 руб. Первоначальная цена станка – 350 000 руб., за время эксплуатации объекта начислен износ в размере 128000 руб. Дооценка стоимости объекта не производилась.

Проведена предпродажная подготовка – собственными силами предприятия заменен изношенный узел. Стоимость ремонта – 12 000 руб. без обложения НДС (относится к расходам, связанным с продажей).

Демонтировала станок сторонняя компания по договору подряда. Стоимость ее услуг составила 10 000 руб. без обложения НДС.

Доставку объекта по договору осуществил продавец, оплатив специализированной транспортной компании 6000 руб., в т.ч. НДС – 1000 руб.

В бухгалтерском учете перечисленные операции будут отражены так:

Операция

Проводки

Сумма (руб.)

Д/т

К/т

Зафиксирован доход: продано основное средство

62

91/1

312 000

Поступила оплата на расчетный счет

51

62

312 000

Начислен НДС

91/3

68

52 000

Налог уплачен

68

51

52 000

Списаны:

– первоначальная цена станка

01/2

01/1

350 000

– износ на момент продажи

02

01/2

128 000

– остаточная стоимость станка (350000 – 128000)

91/2

01/2

222 000

Учтены расходы:

– по ремонту

91/2

20

12 000

– по демонтажу

91/2

76

10 000

– по доставке

91/2

76

5000

НДС по услугам доставки начислен

19

76

1000

НДС принят к вычету

68

19

1000

Отражен результат – прибыль от продажи станка (312000 – 52000 – 222000 – 12000 – 10000 – 5000)

91

99

11 000

В представленном примере продажа ОС произведена по факту передачи объекта перечислением денег на счет. Если же договором предусмотрена предоплата (в полном объеме или частичная), то продавец должен начислить НДС с суммы аванса, а затем заявить его возмещение. Проводки при этом будут несколько иными.

Пример: продажа ОС на условии полной предоплаты

В условиях предыдущего примера допустим изменение – покупателем перечислен аванс в сумме 312000 руб. в апреле 2019, а доставка станка произведена в мае. По продаже основных средств проводки в этой ситуации будут такими:

Период

Операция

Д/т

К/т

Сумма (руб.)

апрель

Поступил аванс

51

62/АВ

312 000

НДС с аванса

76/АВ

68

52 000

май

Доход от реализации

62

91/1

312 000

НДС при доставке ОС

91/3

68

52 000

Возмещение НДС с аванса

68

76/АВ

52 000

Списаны:

– первоначальная стоимость

01/2

01/1

350 000

– накопленный износ

02

01/2

128 000

– остаточная стоимость

91/2

01/2

222 000

– расходы, связанные с продажей

91/2

20

12 000

– по демонтажу

91/2

76

10 000

– по доставке

91/2

76

5000

НДС по доставке

19

76

1000

Принят к вычету НДС по доставке

68

19

1000

Зачтен аванс в счет оплаты

62/АВ

62

312 000

Безвозмездная передача ОС: проводки

Несмотря на отсутствие дохода при подобной передаче актива, налоговое законодательство рассматривает ее как продажу и требует уплаты НДС с рыночной цены передаваемого объекта. Таким образом, безвозмездная передача ОС предполагает дополнительные затраты в виде начисления и уплаты НДС. Остальные бухгалтерские записи аналогичны проводкам, представленным в указанных примерах.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.