+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как рассчитать амортизацию земельного участка

Амортизация земельного участка

Как рассчитать амортизацию земельного участка

Первый Столичный Юридический Центр

Телефон: +7 (495) 776-13-39, +7 (985) 776 13 39

Является ли земельный участок объектом основных средств?

В первую очередь выясним, является ли земельный участок объектом основных средств в целях налогообложения прибыли. Согласно абз. 1 п. 1 ст.

257 НК РФ под основными средствами понимается часть имущества, используемого в качестве средств труда для производства и реализации товаров(выполнения работ, оказания услуг) или для управления организацией, первоначальной стоимостью более 40 000 руб.

При этом из названия указанной статьи следует, что в ней установлен порядок определения стоимости амортизируемого имущества. Отсюда можно сделать вывод, что основные средства являются амортизируемым имуществом. Но ко всем ли основным средствам это относится?

Понятие амортизируемого имущества приведено в п. 1 ст. 256 НК РФ.

Таковым признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности(если иное не предусмотрено гл.

25 НК РФ), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью свыше 40 000 руб.

Однако в силу п. 2 ст.

256 НК РФ земля и иные объекты природопользования(вода, недра и другие природные ресурсы) наряду с материально-производственными запасами, товарами, объектами незавершенного капитального строительства, ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок не подлежат амортизации. Следовательно, по мнению автора, земельные участки не являются амортизируемым имуществом. Означает ли это, что их не следует считать и основными средствами? Ответ неоднозначен в силу наличия неопределенности в нормах Налогового кодекса. В то же время среди судей есть мнение о том, что земельные участки, приобретенные в производственных целях, относятся к основным средствам, не подлежащим амортизации(Постановления ФАС СЗО от 16.10.2012 по делу N А05-9110/2011, от 30.03.2012 по делу N А13-1127/2011).

На такой же позиции, по сути, настаивает и Президиум ВАС РФ(см. Постановление от 14.03.2006 N 14231/05).

Согласно п. 2 ст. 256 НК РФ земля относится к объектам, не подлежащим амортизации, что означает использование земельных участков без уменьшения их стоимости и потребительских свойств на протяжении всего срока эксплуатации.

Поэтому ее стоимость не переносится на производимую организацией продукцию.

Основания относить затраты, направленные на приобретение земельных участков, к материальным или прочим расходам, в составе которых учтены иные расходы собственников земли, землевладельцев и землепользователей, отсутствуют.

И продолжение: в отношении объектов основных средств предусмотрено включение понесенных организацией затрат по приобретению, сооружению, доставке и доведению до состояния, в котором эти объекты пригодны для использования, в расходы, связанные с производством и реализацией, только путем начисления сумм амортизации. Отсутствие в гл. 25 НК РФ норм об учете в составе расходов затрат на приобретение земельных участков путем начисления сумм амортизации лишает общество возможности уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль на соответствующие суммы.

Данное Постановление было взято на вооружение налоговиками, о чем свидетельствует Письмо ФНС России от 31.05.2006 N ШС-6-14/557@. Еще ранее чиновники излагали свою точку зрения следующим образом(Письмо от 15.04.2005 N 02-1-08/70@). Поскольку гл.

25 НК РФ не установлено специального режима учета стоимости земли, налогоплательщик имеет право на применение общего порядка учета стоимости имущества, не являющегося амортизируемым, который предусмотрен пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

Согласно этому подпункту к материальным расходам относятся затраты на приобретение инструментов, приспособлений, инвентаря, приборов, лабораторного оборудования, спецодежды и других средств индивидуальной и коллективной защиты, предусмотренных законодательством РФ, и другого имущества, не являющегося амортизируемым. Стоимость такого имущества включается в состав материальных расходов в полной сумме по мере его ввода в эксплуатацию.

Однако при применении указанных норм законодательства в части признания стоимости земельных участков необходимо учитывать, что ни законодательство РФ, ни нормативные(ненормативные) правовые акты не содержат критериев определения даты ввода в эксплуатацию земельных участков. Отсутствие такой даты делает невозможным включение стоимости земельных участков в состав расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль в порядке, предусмотренном пп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ.

А.Г.Снегирев

Эксперт журнала

«Промышленность: бухгалтерский учет

и налогообложение»

Первый Столичный Юридический Центр.

Наш e-mail: ur-sdelka@mail.ru

Наши телефоны:

8 (985) 763-90-66 8 (495) 776-13-39

8 (985) 776 13 39

Запись к специалистам на прием осуществляется по указанным выше телефонам. Внимание! Консультация платная.

Право собственности

05.08.2013, 21792 просмотра.

Карьеры относятся к 7-й группе ОС со сроком полезного использования от 15 до 20 лет.

  • Участок используется для размещения свалки отходов. Если земля приобретена для использования в качестве свалки бытовых отходов, то для участка применяется ограниченный срок полезного использования, а, следовательно, начисляется амортизация в установленном порядке.
  • В каждом из перечисленных случаев срок полезного использования участка устанавливается внутренними нормативными документами (учетной политикой). Сумма ежемесячных отчислений определяется исходя из срока использования. В учете ежемесячно отражается проводка Дт 02 Кт 01. Можно ли амортизировать асфальтовое покрытие Согласно позиции фискальной службы, асфальтовое покрытие относится к объектам внешнего благоустройства, которые признаются неамортизируемым имуществом, а, следовательно, начислять износ на подобные объекты не нужно.

Начисляется ли амортизация на земельный участок

Амортизируется ли земельный участок в налоговом учете? Напомним, что в налоговом учете сроки полезного использования объектов основных средств устанавливаются Классификацией основных средств, включаемых в амортизационные группы (Постановление Правительства от 01.01.2002 № 1) (п. 1 ст. 258 НК РФ). Однако для земельного участка амортизационная группа в Классификации не установлена. Но это и не удивительно. Ведь вопрос, «К какой амортизационной группе относится земельный участок» является в принципе не корректным.

Для земли амортизационная группа не определяется потому, что земля и другие объекты природопользования (вода, недра, прочие природные ресурсы) в налоговом учете не амортизируются (п. 2 ст. 256 НК РФ).

Амортизация земли в бухгалтерском и налоговом учете

Внимание

Аренда недвижимости. Арендодатель Амортизация по земельным участкам, в том числе переданным в аренду, не начисляется (п. 2 ст. 256 НК РФ). Путеводитель по судебной практике. Аренда.

Общие положения Обращаясь с иском, истец указал на то, что в результате внесения в качестве вклада в уставный капитал ОАО «РусГидро» имущества, являющегося предметом спорного договора, произошло существенное изменение обстоятельств, из которых стороны исходили при заключении договора.

Установленная в 2007 ставка арендной платы не учитывает затраты истца по амортизации, налогу на имущество, аренде земельных участков под имуществом, в связи с чем ОАО «РусГидро» несет убытки по договору в размере 246 900 000 рублей в год.

Начисление амортизации на землю

Как рассчитать амортизацию земельного участка

В связи с тем, что земельный участок не признается амортизируемым имуществом, его стоимость при расчете показателя остаточной стоимости основных средств для перехода на УСНО не учитывается.

Обоснование:

В соответствии с пп.16 п.3 ст.346.12 НК РФ организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн.

рублей, не вправе применять упрощенную систему налогообложения. В целях данного подпункта учитываются основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл.25 НК РФ.

Кроме того, согласно п.4 ст.346.16 НК РФ в целях гл.26.2 «Упрощенная система налогообложения» в состав основных средств включаются основные средства, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл.25 НК РФ.

Пунктом 1 ст.256 гл.

25 НК РФ установлено, что амортизируемым имуществом признаются имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом признается имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью более 40 000 рублей.

Исходя из положений п.2 ст.256 НК РФ земля и иные объекты природопользования не подлежат амортизации.

На основании вышеизложенного, земельный участок не признается амортизируемым имуществом, следовательно, его стоимость при расчете показателя остаточной стоимости основных средств для перехода на УСНО не учитывается. Поэтому организация справе перейти на УСНО с 01.01.2016г. при соблюдении остальных ограничений для перехода.

Разумова И.В.
ООО «ИК Ю-Софт» Региональный центр Сети КонсультантПлюс

Обратите внимание, в законодательстве могли произойти изменения. Мнение эксперта основано на положениях законодательства, действующего на дату подготовки консультации

Если Вы не нашли ответа на свой вопрос, обращайтесь к нам за консультацией. Мы с удовольствием ответим на Ваш вопрос на основании проверенных документов, включенных в Систему Консультант Плюс

Задать вопрос

К какой амортизационной группе относится земельный участок?

Выходит, что в данном случае земля не «изнашивается», а ее балансовая стоимость с течением времени меняется только за счет улучшений и переоценок. Что касается бухгалтерского учета, то в данном случае положения ПБУ полностью совпадают с налоговым законодательством.

Позиция о неначислении амортизации на землю в бухучете подтверждена ПБУ 6/01.
Земля в аренде: проводки Если компания арендует участок, то амортизацию на него также начислять не нужно. Стоимость земли, которая получена во временное пользование, следует отразить на забалансе.

Амортизацию необходимо начислять только на объекты ОС, размещенные на арендованном участке.

Пример.
Тогда все введенные настройки амортизации не будут иметь значения. Но заполнить их придется, так как они обязательны к заполнению. Не забудьте указать счет учета самого основного средства.

Это поле спряталось после всех настроек амортизации и его легко пропустить. Если ведете управленческий учет основных средств, то закладка для этого вида учета заполняется аналогично. А вот в налоговом учете нужно установить значение Стоимость не включается в расходы.

Налоговый учет в документе Принятие к учету ОС в 1С УПП и Комплексной 1.1 Все — теперь документ можно провести. Проверьте, что проводки принятия к учету объекта строительства успешно сформировались.
Ответ Земельные участки не подлежат амортизации, поэтому они не относятся к амортизационным группам.

Обоснование Особенность земельных участков в том, что их потребительские свойства с течением времени не изменяются. В связи с этим, законодательством устанавливается, что земельные участки не подлежат амортизации.

Это правило установлено как по налогу на прибыль организаций, так и в бухгалтерском учете (в российских стандартах бухгалтерского учета и в МСФО): Налог на прибыль организаций: «Не подлежат амортизации земля и иные объекты природопользования (вода, недра и другие природные ресурсы)…» (п. 2 ст.

В данной статье мы рассмотрим: амортизация земли в бухгалтерском и налоговом учете. Узнаем, можно ли начислить амортизацию асфальтового покрытия. Ответим на вопросы. Компании, приобретающие землю на правах собственности, обязаны отражать участки на балансе согласно порядку учета основных средств.

Однако среди собственников, купивших землю, часто возникает вопрос: нужно ли амортизировать стоимость земельных участков и можно ли таким образом уменьшить налогооблагаемую прибыль фирмы.

Ответы на эти и многие другие вопросы, касающиеся амортизации земли, Вы найдете в нашей статье.

Земля как объект основных средств В соответствии с положениями НК, земельные участки признаются объектами основных средств.

Основанием для отражения земли в балансе могут служить договора купли-продажи, мены, безвозмездного использования.

>Нормативный срок службы деревьев

Срок службы деревянного дома

Срок годности деревянного дома также очень зависит от полноты исследовательских работ, проведенных перед непосредственным строительством.

Если детально изучены все свойства почвы и грунта, течения подземных вод, температуры, климата и флоры земельного участка, то с большой долей вероятности можно сказать, что срок эксплуатации деревянного жилого дома будет продолжительным благодаря качественному фундаменту, способному выдерживать большой вес на протяжении длительного времени. А фундамент, как известно – это основа всего.

Прогнозируемый срок службы деревянного дома это продолжительность пользования жильем до достижения физического износа здания 40-60%. При условии обслуживания и своевременного ремонта.

Вычисляется по минимальному сроку службы отдельных не заменяемых (капитальных) конструкций. Здесь и далее рассматривается VI класс капитальности — несущие стены из массива дерева.

Условно деревянные каркасные «коттеджи» эконом-класса и другая крайность — брус из досок с клеем, не рассматриваются в принципе.

Амортизация земли в бухгалтерском учете – Юридический онлайн справочник

Как рассчитать амортизацию земельного участка

Если компания приобретает земельный участок, то при отражении его в учете бухгалтеру необходимо руководствоваться ПБУ 6/01, т.к. по своим характеристикам данный объект относится к основным средствам Налоговым кодексом РФ и нормами гражданского и земельного законодательства.

Так, в Земельном кодексе РФ указано, что продавать и приобретать можно только те участки, которым присвоен кадастровый номер. Гражданский кодекс РФ в свою очередь говорит о том, что в договоре обязательно должны быть указаны место фактического нахождения земельного участка, его цена, а также все ограничения и обременения, связанные с ним.

Земельный участок соответствует всем критериям бухгалтерского законодательства, наличие которых говорит о том, что актив может быть признан основным средством:

  • компания приобретает землю, чтобы использовать ее в своей основной деятельности, либо для последующей сдачи в аренду;
  • срок ее использования превышает календарный год;
  • приобретаемый земельный участок не будет в дальнейшем перепродан;
  • компания, вкладывая средства в новый участок, планирует получить прибыль от его использования.

Следовательно, он входит в число основных средств компании. Если же земля предназначена для дальнейшей продажи, то в состав внеоборотных активов она не включается, а отражается на счете учета товаров.

Стоимость рассматриваемого объекта складывается из всех затрат, которая понесла компания для его приобретения. Сюда включаются:

  • сумма по договору купли-продажи или иному договору;
  • суммы, выплаченные посредникам, например, агентству недвижимости, если он участвовал в сделке;
  • сумма государственной пошлины, которая была выплачена при регистрации участка;
  • суммы выплаченных процентов по кредиту, если компания приняла решение о приобретении нового объекта за счет привлеченных средств (здесь нужно отметить, что проценты по кредиту увеличивают стоимость земли только до момента отнесения ее к основным средствам);
  • другие суммы, выплаченные в процессе приобретения участка.

Ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете землю нельзя амортизировать, т.к. она не теряет своих полезных свойств. А значит включить затраты на ее покупку в себестоимость продукции компании не получится. Лишь в случае ее продажи расходы на приобретение уменьшают полученную прибыль.

Важным моментом, который необходимо учитывать при эксплуатации нового актива, является то, что пути его использования определяет только Государственный кадастр недвижимости. То есть компания не может просто купить землю и самостоятельно решить, какие здания на ней строить. Если ей необходимы новые производственные помещения, то она должна покупать участки только промышленного назначения.

Специальных документов для учета именно земельных участков законодательством не предусмотрено. Основой сделки является подписанный договор.

При этом нужно составить дополнительный экземпляр, который будет в дальнейшем передан в Росреестр.

Передача актива может осуществляться на основании договора, если в нем указано соответствующее условие, либо после оформления акта приема-передачи.

Компания сама может разработать формы для отражения операций с основными средствами с указанием законодательно установленных реквизитов, а также использовать унифицированные документы ОС-1, ОС-6, ОС-6б.

Земельный участок можно не только купить, но и получить его в качестве вклада от учредителя, в дар либо в обмен на иное имущество. В таких случаях компания должна произвести объективную оценку земельного участка или принять его к учету по кадастровой стоимости.

Если организация сдает землю в аренду, то она должна составить договор аренды и подписать с партнером акт о передаче участка. Причем, если аренда заключается на длительный срок, то договор нужно зарегистрировать в Росреестре.

Проводки

В бухгалтерском учете при покупке земли используется счет 08, для которого законодатели предусмотрели соответствующий субсчет. Данный аналитический счет открывается на каждый новый объект. Здесь отражаются все затраты, увеличивающие стоимость нового объекта.

Дт 08-1 Кт 60 – приобретен участок земли.

Дт 08-1 Кт 76 – отражены услуги посредников, за предоставленные дополнительные сведения, а также суммы госпошлины и подобные затраты.

Пройдя государственную регистрацию, внеоборотный актив становится основным средством компании. В дальнейшем для его отражения применяется счет 01.

Дт 01 Кт 08-1 – участок отражен как основное средство компании.

Если земля покупается для перепродажи, то она учитывается следующим образом: Дт 41 Кт 60.

При реализации участка, который был учтен в составе основных средств, доходы от продажи отражаются на счете 91, а который был куплен для перепродажи – на счете 90.

Дт 62 Кт 91 (90) – отражена выручка от продажи земли.

Дт 91 (90) Кт 01 (41) – списана стоимость приобретения земли.

Дт 91 (90) Кт 76, 60 – отражены прочие расходы на продажу земли.

При составлении отчетности земельные участки отражаются в составе внеоборотных активов, т.е. в первом разделе бухгалтерского баланса.

Переоценка и амортизация

Земля – это ресурс, свойства которого с течением времени не меняются. Для него невозможно определить срок эффективного использования. Поэтому нельзя погасить его стоимость посредством амортизации. Об этом прямо говорится в Положении по бухгалтерскому учету № 6/01.

До 2011 года в бухгалтерском законодательстве содержался прямой запрет на переоценку земельных участков, которые были признаны основными средствами организации. После указанной даты он был отменен. Следовательно, руководство компании может принять решение о переоценке земли. При этом оно должно быть закреплено в Учетной политике.

Проведя переоценку рассматриваемых объектов, организация в дальнейшем должна проводить ее на регулярной основе. Порядок и правила процедуры руководство определяет самостоятельно.

После проведенной переоценки составляется акт, подписывают его все члены комиссии и утверждает руководитель. К акту должны быть приобщены все документы, подтверждающие адекватность новой суммы, по которой земельный участок будет отражаться в учете.

При проведении переоценки нужно помнить, что она возможна только в бухгалтерском учете, Налоговый кодекс РФ такой возможности не предоставляет, о чем неоднократно сообщало финансовое ведомство в своих письмах.

Отражение в налоговом учете

При осуществлении сделок с земельными участками налогооблагаемой базы по НДС не возникает. Продавец не должен выделять сумму указанного налога, а покупатель – возмещать ее.

ОСНО

Если компания находится на общем режиме налогообложения, то при расчете налога на прибыль она не может включить в налогооблагаемую базу затраты на покупку земли. Сделать это можно только при последующей реализации участка.

Исключение составляет покупка земли у государственных или муниципальных органов. В этом случае организация может определить срок использования актива самостоятельно и в течение этого времени равномерно отнести на налогооблагаемые расходы стоимость его приобретения.

Как было указано выше, реализация земли не приводит к появлению обязанности по уплате НДС. Следовательно, ни выставлять, ни возмещать данный налог контрагенты не могут.

Налог на имущество и земельный

Земля хотя и относится к основным средствам организации, но налогом на имущество не облагается. По данному вопросу Минфин России выпустил официальные разъяснения, в которых указано, что так как для земельных участков предусмотрен самостоятельный налог, то в состав налогооблагаемой базы по налогу на имущество они не включаются.

Расчет земельного налога регулируется главой 31 НК РФ. Данный налог является местным, в основе расчета лежит кадастровая стоимость актива. Его ставку определяют муниципальные образования, которые также могут определить и собственные льготы по его уплате.

Юридические лица должны отчитываться по земельному налогу ежеквартально. А в течение всего налогового периода они перечисляют авансовые платежи.

Другое

Для «упрощенцев» действуют те же правила, что и для компаний, находящихся на ОСНО. То есть уменьшить свои доходы на стоимость приобретения земельных участков они не могут. Но если данные активы предназначены для перепродажи, то в этом случае они становятся товаром, и понесенные затраты учитываются при определении суммы упрощенного налога.

Если организация является плательщиком единого сельскохозяйственного налога, то для нее установлен особый порядок признания затрат на покупку земельных угодий. Так, она может определить некоторый срок, в течение которого будут списываться произведенные затраты.

В соответствии с законодательством этот период не может быть меньше 7 лет. При этом земельный участок должен:

  • быть оплачен;
  • использоваться только для выращивания сельскохозяйственной продукции;
  • находиться в процессе государственной регистрации.

Что нужно знать при постановке на учет кадастрового участка, можно узнать из данного видео.

Рекомендуем другие статьи по теме

Источник: http://znaybiz.ru/buh/raznoe/buhuchet/uchet-zemelnyh-uchastkov.html

Амортизация в бухгалтерском учете

Амортизация в бухгалтерском учете – операция, на основании которой осуществляется перенос по частям стоимости и включение ее в текущие расходы компании.

За основу берется первоначальная стоимость актива, подлежащего амортизации и рассчитываемая строго по правилам ПБУ 6/01. Этот документ по учету основных средств в РСБУ утвержден 30.03.01 г. приказом №26н Минфина. Отчисления включаются в расходы по правилам и нормам.

Нормативные показатели амортизационных отчислений зафиксированы годовыми процентами возмещения стоимости износа ОС.

На основании российских стандартов учета утверждены 4 варианта начисления амортизации:

Назначается начисление равномерно от первоначальной стоимости до ее остатка, который рассчитывается с учетом срока службы. Текущая остаточная ценность актива может быть определена посредством вычитания амортизации из начальной балансовой цены.

Правило позволяет за каждый период списать часть стоимости в размере определенной части, которая устанавливается в процентном отношении. Ежегодное начисление суммы происходит на остаточную стоимость с учетом амортизации актива.

  • Метод списания с учетом объема продуктов, работ, услуг

Здесь для начисления берется натуральный показатель, чаще всего – машино-час. Такая методика подходит для станков, производственных линий, технологического оборудования, по которым можно определить фактические часы работы и конечную выработку.

Методика, в рамках которой осуществляется списание показателя на основании суммы чисел лет, в течение которых длится полезная эксплуатация оборудования. Этим способом может подсчитываться любая амортизация в бухучете, не зависимо от ее направления и разновидности.

Проводки по начислению амортизации основных средств

Амортизация по основным средствам предполагает включение части их стоимости в цену товара согласно действующей системе ценообразования. Амортизируемые активы отображаются в балансе по стоимости за минусом начислений по счету 02.

В рамках применения методик стоимость амортизационных издержек может быть включена в производственные затраты и отнесена к расходам на себестоимость продукции, поэтому за счет амортизационных процессов в рамках компании наблюдается оборот капитала.

Прекращение процесса возможно в ситуации, когда документально зафиксирован простой оборудования в течение трех месячных периодов и более или если принято решения руководства о модернизации объектов сроком от 1 года. Начисление сумм осуществляется с месяца, следующего за периодом ввода объекта в производство. Амортизация земельного участка в бухгалтерском учете не начисляется (этот момент будет указан позже).

По каким объектам не начисляется расход в форме амортизации

В процессе ведения коммерческой деятельности встречаются объекты, на которые не происходит начисление амортизационных выплат и издержек.

  • В области скотоводства и сельскохозяйственной промышленности – на содержание скота;
  • При дорожном строительстве и эксплуатации – на дороги, вышедшие из строя из-за влияния временного или механического фактора;
  • На объекты природы, элементы культурного наследия, известные природные памятники частной и государственной собственности;
  • Участки земли в строительной сфере и в производственных работах;
  • Объекты, относящиеся к природным ресурсам и ценностям;
  • Коммерческие и жилые сооружения определенного типа.

Тонкости ведения бухгалтерских операций по этим счетам определяются в индивидуальном порядке.

Рассмотрим, как осуществляется в бухгалтерии начисление амортизации. Проводки составляются по общим нормативам и правилам.

Дт 20 субсчет 1, КТ 02 (субсчет 1)

Сумма начисленной амортизации (проводка это показывает) записывается под соответствующими счетами и является оценочным параметром операции.

Как рассчитать амортизацию земельного участка

Как рассчитать амортизацию земельного участка

На данный момент компании, при формировании учетной политики попросту должны руководствоваться МСФО, если по какому-то конкретному вопросу в нормативных актах не установлены способы ведения бухгалтерского учета.

В продолжение темы разберемся, как же производить начисление амортизации по международным стандартам. Учет амортизации по МСФО производится по каждому объекту основных средств отдельно.

К примеру, земельные участки и здания представляют собой отделимые активы и отражаются в учете раздельно, даже если приобретены вместе.

За некоторыми исключениями, такими как карьеры и площадки, отводимые под участки под отходы, земельные участки имеют неограниченный СПИ и, соответственно, не амортизируются. Здания имеют ограниченный СПИ и, таким образом, являются амортизируемыми активами.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Является ли земельный участок объектом основных средств?
  • Начисляется ли амортизация на землю
  • Как производить начисление амортизации по МСФО
  • Бухучет и налоговый учет земельных участков
  • ОС — земельный участок: что означает «Начислять износ»? (1С 7.7 )
  • Тема 2. ОСНОВНЫЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ФОНДЫ
  • Начисляется ли амортизация на земельный участок

Начисляется ли амортизация на землю

Чиновники Минфина России уточнили, что расходы, связанные с приобретением земельного участка например, на консультационные услуги , можно признать в целях налогообложения прибыли письмо Минфина России от 28 января г. Бухучет земельных участков Земельный участок, приобретенный сельхозорганизацией, отражается в бухучете по первоначальной стоимости. Если участок приобретается за плату, в его первоначальную стоимость включаются:

Индивидуальные инвестиционные счета — довольно новый инструмент инвестиций, по которому правоприменительная практика только нарабатывается. Налог на имущество организаций и земельный налог не зависят от объемов или результативности финансово-хозяйственной деятельности.

Учет амортизации основных средств В стоимость основных фондов, подлежащих амортизации, включаются затраты на приобретение, изготовление и улучшение ремонт, реконструкцию, модернизацию и т.

По различным группам основных фондов установлены разные нормы амортизации в процентах к их балансовой стоимости на начало отчетного периода. По активной части основных фондов машинам, механизмам и оборудованию производственного назначения наряду с прямолинейным линейным может применяться метод ускоренной амортизации.

Амортизация отдельных зданий и сооружений производится до достижения балансовой стоимостью этих объектов ста необлагаемых налогом доходов граждан.

Как производить начисление амортизации по МСФО

Стоимость такого имущества не учитывается при расчете налога на прибыль кроме книг, брошюр и других изданий, стоимость которых включается в прочие расходы, связанные с производством и реализацией. Перечень имущества, по которому нельзя начислять амортизацию, приведен в таблице. Нет, нельзя.

Контролирующие ведомства поясняют, что под объектами внешнего благоустройства подразумеваются объекты, которые: Расходы, связанные с благоустройством территории в т.

Свою позицию финансовое ведомство аргументирует тем, что первоначальную стоимость основных средств, с сооружением которых связаны эти объекты, расходы на их обустройство не увеличивают. Следовательно, такие объекты не отвечают критериям основных средств п.

Некоторые суды поддерживают эту точку зрения см. Следует отметить, что в некоторых хозяйственных ситуациях Минфин России соглашается с возможностью амортизации объектов внешнего благоустройства либо с включением затрат на благоустройство в первоначальную стоимость других основных средств.

В частности, финансовое ведомство допускает начисление амортизации по объектам, которые имеют признаки объектов внешнего благоустройства, но при этом соответствуют критериям основного средства п.

Бухучет и налоговый учет земельных участков

Правомерно так делать? Бухгалтерский учет Специальных унифицированных форм для учета земельных участков не предусмотрено, поэтому используется ОС Земельные участки не подлежат амортизации.

Фактически это означает, что земельные участки имеют неограниченный срок полезного использования, поэтому при их принятии к учету в качестве объектов основных средств срок полезного использования не устанавливается.

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении поступление земли, предназначенной под строительство Приобретение в собственность Получить земельный участок в собственность застройщик может путем его приобретения по договору купли-продажи, договору мены бартера , получения в качестве вклада в уставный складочный капитал, безвозмездного получения.

Относится ли земля к ОС? Объект должен использоваться в производственной, торговой или управленческой деятельности.

О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы Наша компания купила у другой организации здание овощехранилища.

Поскольку оно нуждалось в доведении до состояния, пригодного для эксплуатации, мы провели его модернизацию укрепили стены, возвели перегородки, провели отопление и канализацию.

Данных о том, сколько по времени эксплуатировалось здание у предыдущего владельца, у нас нет, и узнать их не представляется возможным организация-продавец ликвидирована. Имеется лишь информация, что здание было построено и введено в эксплуатацию в г.

ОС — земельный участок: что означает «Начислять износ»? (1С 7.7 )

Возмещаемый НДС и возмещаемые акцизы Нет Невозмещаемый НДС и невозмещаемые акцизы Да Курсовые разницы в случае покупки ОС за валюту Нет Проценты по займам и кредитам, привлеченным в связи с покупкой ОС Нет, если это не инвестиционный актив Нет Начисление амортизации основных средств в году В бухучете существует четыре способа, как рассчитать ежемесячные амортизационные расходы. В зависимости от того, какой именно способ закреплен в учетной политике, суммы расходов будут различаться в большую или в меньшую сторону. Способ 1. Расходы по основному средству за год определяют по формуле:

Контакты Амортизация основных средств По мере участия основных средств в производственном процессе они изнашиваются, теряют свои первоначальные качества и постепенно переносят свою стоимость на вновь созданную продукцию. Для компенсации их износа в организациях образуется амортизационный фонд, в котором аккумулируются суммы амортизации.

Амортизация — это денежное выражение износа основных фондов; сумма амортизации накапливается, как правило, на специальных счетах в целях инвестиционного восстановления основных фондов. Целью начисления амортизации так же является распределение стоимости основного средства в течение срока его полезного использования.

Амортизационный фонд формируется посредством амортизационных отчислений и должен использоваться для простого и расширенного воспроизводства основных фондов [54].

В соответствии с пунктом 43 МСФО 16, каждый компонент объекта основных средств, первоначальная стоимость которого значительна в сравнении с совокупной себестоимостью объекта, в обязательном порядке должен амортизироваться отдельно.

Тема 2. ОСНОВНЫЕ ПРОИЗВОДСТВЕННЫЕ ФОНДЫ

Бухгалтерия 8 редакция 3. По договору купли-продажи недвижимого имущества продавец обязуется передать в собственность покупателя недвижимое имущество. Передача земельного участка продавцом и принятие его покупателем осуществляется по подписываемому сторонами передаточному акту или иному документу о передаче.

Переход права собственности на недвижимость по договору продажи к покупателю подлежит государственной регистрации п. Право собственности у приобретателя возникает с момента государственной регистрации.

Датой государственной регистрации права является дата внесения в Единый государственный реестр недвижимости ЕГРН записи о переходе права.

Передача земельного участка продавцом и принятие его 17 ПБУ 6/01, земельные участки не подлежат амортизации, так как.

Тема 2. Амортизация основных фондов С целью компенсации износа основных фондов и накопления необходимых средств для воспроизводства и восстановления основных фондов используется система амортизационных отчислений. Амортизацией называется денежное возмещение износа основных фондов.

Амортизация осуществляется в виде ежемесячных отчислений от стоимости ОС в амортизационный фонд предприятия. Амортизация — плановый процесс накопления денежных средств для возмещения выбывших основных фондов на протяжении всего намечаемого срока функционирования основных фондов.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.