+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Как оформить излишки при инвентаризации основных средств

Излишки основных средств

Как оформить излишки при инвентаризации основных средств

Перед составлением бухгалтерской отчетности организации, как правило, проводят инвентаризацию имущества, в том числе основных средств. В ходе инвентаризации может быть не только выявлена недостача имущества, но и обнаружены излишки. Рассмотрим, как учитывать в целях налогообложения объекты основных средств, выявленные в ходе инвентаризации.

Инвентаризация основных средств (ОС) проводится не реже чем раз в три года (п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации ). Порядок и сроки проведения инвентаризации организация определяет в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Утверждено Приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. N 34н.

На практике организации следует руководствоваться Методическими указаниями по инвентаризации имущества и финансовых обязательств . Для проведения инвентаризации в организации создается специальная инвентаризационная комиссия. Инвентаризация проводится по местам размещения основных средств и материально ответственным лицам.

Утверждены Приказом Минфина России от 13 июня 1995 г. N 49.

Приведем примерный порядок проведения инвентаризации объектов основных средств:

  • проверка документального оформления объектов;
  • контроль обоснованности включения активов в состав основных средств;
  • подтверждение фактического наличия объекта ОС и установление его состояния;
  • выявление недостающих, неучтенных, а также неиспользуемых объектов ОС;
  • проверка правильности оценки объектов основных средств в балансе.

Отражение результатов инвентаризации В бухгалтерском учете

При инвентаризации объектов ОС используется инвентаризационная опись основных средств (форма N ИНВ-1 ). При сопоставлении данных инвентаризационных описей о фактическом наличии основных средств с показателями бухгалтерского учета могут быть обнаружены расхождения.

В этом случае составляются сличительные ведомости. Для основных средств используется форма N ИНВ-18 .

Если в результате проведенной инвентаризации выявлены основные средства, которые не отражены в бухгалтерском учете, инвентаризационная комиссия должна выяснить причины, по которым образовались излишки.

Формы утверждены Постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88.

В соответствии с п. 36 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств неучтенные объекты ОС, выявленные при проведении инвентаризации, принимаются к бухгалтерскому учету по текущей рыночной стоимости и отражаются в числе прочих доходов.

Стоимость основного средства определяется с учетом его фактического износа, т.е. как для имущества, бывшего в употреблении. Так же устанавливается и срок полезного использования, который, как правило, определяется экспертным путем.

Основное средство принимается на баланс в том периоде, в котором будут оформлены документы: акт проведения инвентаризации и выявления излишков, заключение эксперта о сроке полезного использования, акт ввода в эксплуатацию.

Соответственно, амортизация в бухгалтерском учете будет начисляться со следующего месяца.

Утверждены Приказом Минфина России от 13 октября 2003 г. N 91н.

Пример 1. В ходе инвентаризации по состоянию на 31 декабря 2007 г. был выявлен неучтенный объект основных средств — сервер. Какие-либо приходные документы на него отсутствовали. Однако удалось установить, что год выпуска сервера — 2006-й, а рыночная стоимость сервера такой же модели составляет 60 000 руб.

Инвентаризационная комиссия составила акт проведения инвентаризации и выявления излишков. На основании заключения эксперта и акта ввода в эксплуатацию в бухгалтерском учете организации делается запись:

Д 01 “Основные средства” — К 91 “Прочие доходы и расходы”, субсчет 1 “Прочие доходы” — 60 000 руб. — сервер принят на учет в составе основных средств по рыночной стоимости.

Сервер относится к II амортизационной группе, срок полезного использования был установлен в 30 мес. Начиная с января 2008 г. начисляется амортизация линейным способом. В бухгалтерском учете ежемесячно делается запись:

Д 26 “Общехозяйственные расходы” — К 02 “Амортизация основных средств” — 2000 руб/мес. (60 000 руб. : 30 мес.) — отражена сумма начисленной амортизации.

В налоговом учете

Для целей налогового учета имущество, выявленное в ходе инвентаризации, организация может включить в состав основных средств только при одновременном выполнении условий, установленных п. 1 ст. 256 НК РФ, а именно:

  • имущество принадлежит организации на праве собственности;
  • объект будет использоваться налогоплательщиком для извлечения дохода;
  • срок полезного использования объекта превышает 12 месяцев;
  • первоначальная стоимость объекта превышает 20 000 руб.

Если имущество, выявленное в ходе инвентаризации, не отвечает одному из двух последних критериев, то объект включается в состав материально-производственных запасов.

В целях налогообложения объекты основных средств, полученные организацией безвозмездно, оцениваются по рыночной стоимости в соответствии со ст. 40 НК РФ (п. 8 ст. 250, п. 1 ст. 257 Кодекса). Информация о ценах должна быть подтверждена документально или путем проведения независимой оценки. Амортизация по безвозмездно полученным основным средствам начисляется в общеустановленном порядке.

Остается решить, является объект основных средств, выявленный в ходе инвентаризации, безвозмездно полученным имуществом или нет.

Страница не найдена

В одном из Писем специалисты Минфина России настаивают на том, что стоимость объекта, выявленного в ходе инвентаризации, определяется на основании п. 8 ст. 250 НК РФ, т.е. в том же порядке, что и по безвозмездно полученному имуществу (Письмо от 25 января 2008 г.

N 03-03-06/1/47). При этом чиновники делают неожиданный вывод: основное средство, выявленное в ходе инвентаризации, к безвозмездно полученному имуществу не относится. Их почему-то не смущает противоречие этого вывода утверждению об определении стоимости таких объектов.

Вывод, что объекты основных средств, выявленные в ходе инвентаризации, не относятся к безвозмездно полученному имуществу, Минфин России аргументирует тем, что при выявлении такого объекта в ходе инвентаризации отсутствует передающая сторона (Письмо от 15 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/98). Организация приходует объект ОС, который ей никто не передавал, поэтому такие основные средства не подходят под определение безвозмездно полученного имущества, приведенное в п. 2 ст. 248 НК РФ, а их стоимость в целях налогообложения учитывается в составе внереализационных доходов на основании п. 20 ст. 250 Кодекса. Причем, поскольку порядок определения первоначальной стоимости подобных объектов Налоговым кодексом РФ не установлен, начислять амортизацию по ним в целях налогообложения организация не может .

См. также: Голубева Е.И. Начисление амортизации по имуществу, выявленному при инвентаризации // НБУ. 2008. N 6. — Прим. ред.

Пример 2. Используем условия предыдущего примера. В целях налогообложения организация включила рыночную стоимость сервера (60 000 руб.) в состав внереализационных доходов за 2007 г.

Так как амортизация в налоговом учете по этому объекту не начисляется, то расходы в бухгалтерском учете оказываются больше, чем в налоговом. Ежемесячно возникает постоянная разница в размере 2000 руб.

, на основании которой начисляется постоянное налоговое обязательство (ПНО). В бухгалтерском учете ежемесячно делается запись:

Д 99 “Прибыли и убытки”, субсчет “ПНО” — К 68 “Расчеты по налогам и сборам”, субсчет “Налог на прибыль” — 480 руб. (2000 руб. x 24%) — отражена сумма сформированного ПНО.

Продажа основного средства, выявленного в ходе инвентаризации

Если организация продает объект ОС, то его продажная стоимость включается в бухгалтерском учете в состав прочих доходов, а в налоговом — в состав доходов от реализации (ст. 249 НК РФ).

Доходы, полученные от реализации основного средства, можно уменьшить на остаточную стоимость этого объекта.

В бухгалтерском учете остаточная стоимость основного средства включается в состав прочих расходов.

Пример 3. В марте 2008 г. организация продала сервер за 64 900 руб. (в том числе НДС — 9900 руб.). Сумма амортизации, начисленной за период с января по март, составила 6000 руб.

В бухгалтерском учете делаются записи:

Д 01, субсчет “Выбытие основных средств” — К 01 — 60 000 руб. — списана первоначальная стоимость объекта ОС;

Д 02 — К 01, субсчет “Выбытие основных средств” — 6000 руб. — списана сумма начисленной амортизации;

Д 62 “Расчеты с покупателями и заказчиками” — К 91-1 — 64 900 руб. — отражена выручка от реализации сервера;

Д 91, субсчет 2 “Прочие расходы” — К 68, субсчет “НДС” — 9900 руб. — выделена сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет;

Д 91-2 — К 01, субсчет “Выбытие основных средств” — 54 000 руб. (60 000 руб. — 6000 руб.) — списана остаточная стоимость сервера;

Д 99 — К 91, субсчет 9 “Сальдо прочих доходов и расходов” — 1000 руб. (64 900 руб. — 9900 руб. — 54 000 руб.) — выявлен финансовый результат от реализации сервера;

Д 99, субсчет “Условный расход по налогу на прибыль” — К 68, субсчет “Налог на прибыль” — 240 руб. (1000 руб. x 24%) — отражена сумма налога на бухгалтерскую прибыль.

В налоговом учете доходы от реализации основного средства уменьшаются на его остаточную стоимость или на цену приобретения (создания) этого имущества.

Так как по объекту основного средства, выявленному в ходе инвентаризации, первоначальная стоимость не определена и амортизация не начисляется, то определить остаточную стоимость этого объекта невозможно. Кроме того, организация не понесла никаких расходов на его приобретение или создание.

Поэтому уменьшать доходы, полученные от реализации объекта основных средств, выявленного в ходе инвентаризации, организация не может (Письмо Минфина России от 15 февраля 2008 г. N 03-03-06/1/97).

Пример 4. В налоговом учете в состав доходов от реализации организация должна включить продажную стоимость сервера без учета НДС — 55 000 руб.

Так как величина расходов в бухгалтерском учете оказалась больше (54 000 руб. > 0), то на основании возникшей постоянной разницы организация должна сформировать постоянное налоговое обязательство.

В бухгалтерском учете делается запись:

Д 99, субсчет “ПНО” — К 68, субсчет “Налог на прибыль” — 12 960 руб. (54 000 руб. x 24%) — сформировано постоянное налоговое обязательство.

Таким образом, за март организация должна перечислить в бюджет налог на прибыль в размере 13 200 руб. (240 руб. + 12 960 руб.).

Н.И.Колоскова

Эксперт

по налогообложению

Объекты, находящиеся на ремонте, также отражаются отдельно, на эти основные средства заполняется акт инвентаризации незаконченных ремонтов по форме ИНВ-10.

Объекты, числящиеся в организации, но ей не принадлежащие, например, находящиеся на ответственном хранении, заносятся в отдельные сличительные ведомости. Все документы по инвентаризации заверяются подписями материально-ответственных лиц и членов комиссии во главе с председателем.

Бухгалтерский учет инвентаризации ОС Результаты инвентаризации подлежат немедленному отражению в бухгалтерском учете предприятия. Выявленные излишки и недостача должны быть отражены с помощью бухгалтерских проводок в месяце, в котором была проведена инвентаризационная процедура.

Все выявленные излишки и недостача должны быть объяснены материально-ответственными лицами. Бухучет излишков (проводки) Излишки – это неучтенные в бухучете объекты.

Оприходование излишков при инвентаризации основных средств

Определяя цену объекта необходимо учитывать его состояние, степень изношенности Документальное оформление Директор организации издает приказ об оприходовании излишков имущества, обнаруженных при инвентаризации. На основании приказа необходимо составить акт приема-передачи форма ОС-1, в котором в качестве сведений о поступлении объекта следует указать, что он обнаружен при инвентаризации.

Излишки при инвентаризации: что это такое, причины, как правильно оприходовать и оформить

Как оформить излишки при инвентаризации основных средств

5 Декабря 2019 6 минут на прочтение741

Выясним значение термина. Это мероприятие в любой организации, в оптовой и розничной торговле для поиска расхождений между учтенными в регистре бух.учета основными оборотными средствами и их фактическим наличием.

Расхождения нередко вызывают затруднение у главного экономиста, ведь ему придется недочет активов покрыть за счет сотрудников в равных долях. А избыток может быть использован таким методом, который назначен в уставе компании. Инцидент регистрируют в бухгалтерской книге в том отчетном периоде, когда именно происходила инспекция.

Давайте вместе разбираться, что это такое оприходование излишков при инвентаризации, проводка, почему появляются и как правильно их оприходовать.

Нюансы аудита и назначение

Сопоставление информации о материальной базе, поставленной на баланс и отраженных в первоначальном документе и их состояние на тот день, когда произошла сверка, является обязательным.

Срок и порядок операции определяется руководителем, за исключением тех случаев, когда это предписано законом Российской Федерации «О бухгалтерском учете» за номером 402 и приказом Министерства Финансов № 34-н от 1998 года.

Если есть расхождения, то назначаются для устранения разницы меры, которые возможно предпринять по заранее составленному и утвержденному плану.

Факт избытка отмечается в бухгалтерии, складских бумагах, где вскрылось несоответствие.

По каким причинам появляются

Инспектирование помогает обнаружить нарушения между учтенными деньгами и фактическим их наличием на сегодняшний день. Они могут быть в виде денег, ценностей, сырья для производства, движимого и недвижимого имущества.

Инвентаризационная, не заинтересованная в финансовом обороте, комиссия составляет ведомость и отдает ее на рассмотрение директору. А тот, в свою очередь, ставит перед бухгалтерией задачу, чтобы отдел правильно оприходовал и провел в учетной книге избыток.

Нужна подводка при инвентаризации выявленных излишков основных средств и материалов.

Основные причины:

  • Если была неточно проведена сверка.
  • К ошибкам могут привести большие объемы продукции. При распределении изделий на складе клиентам возникает большая вероятность неучтенных поставок.
  • Недостаточное количество оборотных финансов вводит компанию в режим «экономии».
  • Ошибки на складах при учтении отпуска материалов и продукции. То есть выдали меньший объем партии, чем полагалось.
  • Во время отпуска товара одни модели были нечаянно заменены на другие.

Этапы проверки

Все должно осуществляться по плану, составленному руководителем. Причем этапность соблюдают в следующем порядке:

  • Подготовительный период. Издается приказ директора, где прописывается срок проведения, что считают. Создается специальная комиссия из нескольких человек, где назначается главный. Определяются те лица, которые будут нести ответственность, если будут найдены нестыковки во время проверки.
  • Все начинается с формирования описи имеющейся производственной собственности с описанием внешнего вида на сегодняшний день.
  • Создается ведомость для сличения, где отражается информация, которая получилась при инспектировании, а также сведения, запечатленные в первоначальных документах.
  • При несоответствии составляется акт, где будет все указано.
  • По полученным данным оформляется справка. Помимо этого, вносятся преобразования в баланс, где отсутствующие деньги или другие ценности списываются. А оприходованные излишки, выявленные при инвентаризации в бюджетном учреждении, НДС и прибыль отражаются проводкой бухгалтера.

Инвентаризационная компания должна отчитываться на каждом этапе перед руководителем компании и главным экономистом.

Для чего проводится инспектирование

Оно решает множественные задачи, которые встают во время работы предприятия и его работников:

  • Следует периодически делать замену материально-ответственного человека.
  • Ни для кого не секрет, что на крупных заводах и фабриках иногда работают «нечистые на руку» сотрудники. Если помещения и цеха не оборудованы камерой слежения, то частые сверки помогают выявить факты хищения.
  • Также случаются форс-мажоры, когда хозяйство страдает от разных природных бедствий (град, наводнение, пожар вследствие попадания молнии).
  • Вопросы, когда происходит смена руководства, продажа движимого и недвижимого имущества, сдача в лизинг, аренду помещения или автотранспорта.
  • Перед составлением годового отчета обязательно должен быть контроль.

Кроме вышеперечисленных причин проведения пересчета, наиболее распространенной является постоянный контроль за состоянием и количеством собственности предприятия. Поэтому заблаговременно составляется раз в год график проведения процедуры. Как правило, в него входят три-четыре проверки в течение всего года.

Какие могут выявляться результаты

Недочеты случаются практически у всех.

Поэтому после проведения всех действий директора готовы к тому, что могут обнаружиться недостача или избыток, хищение и поломка, пересортица изделий (это товар с одним названием, но с разными присвоенными номерами). Результаты путаницы имущества приводятся в аналитическом документе, где находятся ведомость учета, сличительный акт и пояснительная записка.

Кого назначают в проверочную комиссию

Для максимальной объективности и во избежание сговора между проверяющими, обычно приглашаются незаинтересованные специалисты из разной сферы деятельности. Например, если проверяется складское помещение, то разрешено присутствовать работнику склада, который знает, что и где лежит.

Кроме него привлекаются два человека, работающие в других отделах. Это могут быть: мастер цеха, товаровед или специалист по финансам.

В последнее время часто приглашают для освидетельствования сторонних лиц, так как за вознаграждение они не совершат преступление и проведут качественную проверку.

Действия при несоответствии

Обычно обнаруживается преувеличенное количество денег в месте, где хранится наличность. Тогда они надлежат учтению законным образом. Наиболее часто случается обратный сценарий, в процессе которого теряются и пропадают финансы. Тогда недостающую сумму вносят люди, наделенные материальной ответственностью.

Что делать, если в ходе проверки выявляются излишки

При раскрытии факта расхождений созданный проверочный комитет внимательно изучает выписки проверки, узнает, по каким причинам это произошло, составляет акт о нарушениях. Далее сотрудники составляют протокол, где прописывается итог по сделанной работе, причины, объяснительная от материально-ответственных лиц и выводы специалистов.

Далее документ относят к руководителю, который изучает вопрос. И уже с главным бухгалтером решает, как лучше осуществить проводки. В отчетности указываются те данные, которые были зафиксированы во время проведения сравнений. В годовом отчете надо также отразить и оформить излишки, выявленные в кассе при инвентаризации.

Если имеются расхождения, то следует провести учет денежных средств по рыночной, действительной на сегодня цене. Поднимаются все накладные, полученные от подрядчиков. Если таковых нет, то можно узнать расценки иным путем, например, посмотреть объявления или запросить сведения в отделе статистики.

Для правильной отчетности бухгалтеру следует оприходовать полученные данные при помощи проводок.

Ревизия

Процесс производится поэтапно, соблюдение строго регламентировано:

  • Формируется комиссия из трех человек, не заинтересованных в денежном обороте.
  • В приказе директора будут прописаны пункты о составе проверяющего комитета, о причинах проведения процесса, дата осуществления ревизионных действий.
  • Далее происходит опись всего имущества.
  • Последнее – сличение установленных фактов и информации, отраженной в бух балансе. Итоги прописываются в отдельном бланке, который относится к руководителю для определения дальнейших распоряжений.

Что делать в случае обнаружения

Такая ситуация возникает при неправильном учете. Редко, но выявляются хищения. Нужно правильно разобраться со всей документацией.

Для этого бух отдел недостачу списывает или вносит в раздел «Расходы», а избыток оприходовается. Очень важно всю процедуру провести в день контроля.

Кроме того, распоряжение директора об инициации проверки является основным документом для урегулирования вопроса.

Образец приказа об оприходовании излишков при инвентаризации не предусмотрен государственными структурами. Поэтому форма может быть разнообразной и утверждена в соответствии с внутренним уставом предприятия.

Как выполняются указания директора

Как правильно оприходовать излишки основных средств, выявленных при инвентаризации, подводки: Д 10, 41, 01, 50 К 91-1 9 (их используют для правильной отчетности).

  • Если произошла пересортица, то можно провести взаимозачет недостающих и избыточных товаров.
  • При недостатке финансов их погашают силами людей, которые наделены материальной ответственностью. Можно действовать другими путем, разницу в суммах направляется на счет 91-1 с пометкой «Прочие расходы». Имейте в виду, что это делается в момент аудита и учитывается рыночную стоимость.

Как быть с лишними материалами, сырьем и товарами

Часто на производствах остается избыточное сырье или поставленная в оптовые базы продукция. Последний день, когда можно оприходовать лишние материалы (кассовым способом или методом начисления) в отчете за год – это не позднее 31 числа последнего месяца.

При этом бухгалтерии приходится принимать решение, как отразить излишки при инвентаризации, по какой цене их оприходовать. Для этого они в стоимость лишних предметов включают внереализационные расходы, а также сравниваются накладные или изучаются предложения на рынке в конкретной сфере.

Лишние производственные материалы

В законе Российской Федерации очень четко прописано, что в затраты предприятие может включить не более 24 процента цены товара или сырья от рыночной цены. Определенных требований от работников ФНС вы не услышите.

Единственное, что надо учесть, это невозможность включения в расходы предприятия всю стоимость выявленных комиссией излишних материалов. Скорее всего, вам придется их распродать.

А во избежании проблем с налоговой учитывайте ранее установленную цену на рынке сбыта.

Детали использования основных средств

Под контролем понимается не только сопоставление полученной в процессе информации о товаре, материалах, сырьевой базе со сведениями, записанными в первичной уставной документации, но и пересчет основного капитала.

В таком случае ведется совсем иная методика:

  1. Избытки причисляются к нереализованным доходам.
  2. ОС, которые находятся на ремонте, описываются в ведомости по форме ИНВ/10, где указывается цена ремонтных работ.
  3. На имущество, переданное в аренду или на временное хранение, составляется документ, в котором будут приложены все соответствующие бумаги от контрагента, подтверждающие правомерность действия.
  4. Специальная комиссия составляет акт на ОС, не подлежащие восстановлению и непригодные к эксплуатации.
  5. Если балансовая цена капитала изменилась в ту или иную сторону, то этот факт также отображается.
  6. Средства нужно приравнять к доходу, который не удалось реализовать, и начислить по нему соответствующую амортизацию в пределах стоимости, заявленной рынком и фактическим износом.

Когда нужно инспектирование кассы

Процесс необходим в некоторых случаях:

  • Если компания собирается купить, продать или сдать имущество в лизинг.
  • Произойдет реорганизация предприятия.
  • Перед созданием ежегодного бухгалтерского отчета.
  • При ликвидации бизнеса.
  • При подозрениях на кражу.

Как происходит учет избыточных финансов

Дополнительные финансы в кассе, найденные при ежегодном отслеживании расходов и доходов, подлежат занесению в специальный кассовый журнал с помощью стандартных проводок под номерами Д 50 К 90 и 91.

Излишки при инвентаризации, налог на прибыль

Создается специальный комитет, куда входит главный финансовый специалист. Вначале производится подсчет всех финансов, находящихся в определенном месте. Далее все сверяется со сведениями кассовой книги. Завершение – составление акта, где регистрируется сумма наличных денег, при этом учитывается, какая часть оказывается в обороте и на расчетных счетах организации.

Отображение переизбытка при использовании упрощенной системы налогообложения

Если вы используете УСН, то все неучтенные финансы, образовавшиеся во время аудита, причислите к доходам для расчета платежей в ФНС. Переизбытки не являются объектом налогообложения. Они не облагаются налогом, если их запустили в производство.

Вывод

Мы постарались вам рассказать и показать на конкретных примерах, что такое излишки при инвентаризации, как происходит оприходование и как начисляется налог на прибыль и НДС.

Мы рекомендуем вам для успешного проведения операции использовать ПО, например, от компании «Клеверенс». Программа поможет правильно организовать рабочее место, не допустить фатальных провалов при составлении отчетности.

Квалифицированные специалисты дадут бесплатные консультации по установке и настройке.

Вот наглядная демонстрация инвентаризации имущества в организациях с помощью Mobile SMARTS и комплекта оборудования.

Если у вас на предприятии используется «1С:Бухгалтерия» в любой поставке, «1С:УПП» или 1С для строительной организации, и вы планируете проводить инвентаризацию только на штрихкодах (не будете использовать RFID), то вам полностью подходит специальный драйвер для проведения инвентаризации от Клеверенс, в комплект поставки которого входят все программы и обработки, необходимые как для печати этикеток, так и для работы с терминалом сбора данных. Если вы планируете внедрять RFID, то вам подходит уже другая программа — Клеверенс: Учет имущества.

Количество показов: 741

Документальное оформление излишков при инвентаризации

Как оформить излишки при инвентаризации основных средств

В п.4.1 Указаний говорится, что излишки, выявленные в ходе проведения инвентаризации, приходуются соответственно оценке лишних товаров по бухгалтерскому учету. Однако более поздние бухгалтерские нормативы гласят, что имущественные излишки следует принимать к учету по рыночной стоимости.

Согласно п.29 «Методических указаний по бухучету материально-производственных запасов», принятых Приказом Минфина РФ №119н от 28.12.

2001, выявленные в процессе инвентаризационной проверки излишки относительно сверки фактического наличия имущественных ценностей и данных бухучета отображаются по ценам, соответствующим рыночным. Коммерческие организации причисляют излишнюю стоимость к финансовым результатам.

В некоммерческих учреждениях данная стоимость признается увеличением доходов. Принимая излишки к учету, бухгалтер руководствуется сличительной ведомостью и ведомостью о результатах инвентаризации.

Излишки и недостачи при инвентаризации: учет и документы

В бухгалтерском учете будут сделаны следующие записи:№п/п Операция Д-т К-т Сумма 1 Прибор оприходован в составе МПЗ 10 (07, 41) 91-1 28000

  • выявлено неучтенное основное средство (станок) стоимостью 150000 рублей:

№п/п Операция Д-т К-т Сумма 1 Станок оприходован в составе ОС 01 (04) 91-1 150000

  • выявлена неучтенная наличность в кассе в сумме 1500 рублей:

№п/п Операция Д-т К-т Сумма 1 Оприходована наличность 50 91-1 1500 Важно не забывать, что излишки, выявленные при инвентаризации, приходуются:

  • по рыночной стоимости;
  • на дату инвентаризации.

Кроме того, организациям необходимо учитывать, что в налоговом учете излишки по результатам инвентаризации следует отражать во внереализационных доходах. Подписывайтесь на наш канал в Яндекс.

Как оприходовать излишки при инвентаризации

Внимание Если выявленные излишки и недостачи равны меж собой, то, скорее всего, переизбыток возник вследствие замены одного товара на другой. Виды процедуры Процедура отображения выявленных излишков зависит от того, принадлежит ли имущество, по какому выявлен избыток, организации или нет.

Когда излишки выявлены по собственному имуществу предприятия, то их ставят на учет посредством включения в состав внереализационных доходов.
Данное имущество будет учтено при расчете налога на прибыль.

Если имущество не принадлежит организации, например, является частью арендованных средств, то учитывать его излишек не следует на балансе в составе доходов. При расчете налога на прибыль такое имущество не учитывается.
Также отображение излишков зависимо от причины их возникновения.

Если переизбыток возник вследствие пересортицы, то излишек и недостача могут аннулироваться за счет взаимозаменяемости.

Инвентаризация: пошаговая инструкция

Приказ служит основанием для того, чтобы внести соответствующие записи в регистры бухгалтерского учета. Одновременно составляется ведомость учета результатов инвентаризации. Приказ (распоряжение) об утверждении результатов инвентаризации.

ИНВ-26 — Ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией. Ниже подробнее поговорим об обозначенных в таблице этапах. Подготовка к инвентаризации и сбор комиссии Начинается инвентаризация в магазине или на складе с издания приказа о проведении инвентаризации по форме ИНВ-22, который должны подписать руководитель или владелец торговой точки.

Далее необходимо создать специальную комиссию, в которую должен обязательно входить бухгалтер и материально-ответственное лицо, например, продавец или работник склада. Разберемся в деталях, как правильно проводить инвентаризацию.

Как проводится инвентаризация материалов в 2018 году

Выявляются при инвентаризации кассы излишки или недостача. Проверяется наличие всех ценностей, которые перечислены в документах фирмы. К ним относится:

  • наличные средства, вносимые в кассу покупателями;
  • денежные документы, к которым причисляются марки, оплаченные путевки в разные санатории, билеты на воздушный или железнодорожный транспорт или разнообразные карты оплаты;
  • ценные бумаги;
  • БСО.

Первоначально полностью пересчитываются все вышеуказанные ценности, имеющиеся фактически в кассе.

Излишки и недостачи: нюансы бухгалтерского и налогового учета

По результатам инвентаризации комиссия оформляет сличительные ведомости, инвентаризационные описи, акты: Оформляем результаты инвентаризации в проводках Заключительным этапом инвентаризации выступает приведение в соответствие данных бухгалтерского учета, при этом часто возникает необходимость списать недостачи или, напротив, оприходывать излишки ценностей. Как отразить в проводках выявленную недостачу при инвентаризации Недостачу необходимо отразить на сч.94 в корреспонденции со счетом учета списываемого имущества:

Далее действуем одним из двух способов: 1) Виновные не установлены (не найдены). Можно списать недостачу в пределах утвержденных норм естественной убыли на расходы по основному виду деятельности.

Как отражаются излишки, выявленные при инвентаризации

Минфин в разных письмах и пояснениях указывает на невозможность амортизации полученных по результатам процесса основных средств, причем даже в ситуации, когда они полностью отвечают требованиям амортизируемого имущества.

Такая ситуация приводит к тому, что приходится уплачивать налог на прибыль со всех внереализационных доходов, а вот к расходам невозможно причислить какие-либо суммы, причем даже последовательными этапами путем начисления амортизации. Невозможно списать стоимость основных средств, выявленных в результате инвентаризации, в налоговом учете или при их продаже.

Поэтому при их реализации полученную выручку надо причислять к доходам, облагаемым налогом, а уменьшить рыночную цену не получится.

Проведение инвентаризации и оформление ее результатов

Поэтому для постановки обнаруженных излишков на учет необходимо знать, как оценить выявленные при инвентаризации излишки имущества. Методика оценки зависит от категории объекта. Материально-производственные запасы приходуются по рыночным ценам (п.

29 Методических указаний по бухгалтерскому учету материально-производственных запасов, утвержденных приказом Минфина РФ от 28.12.2001 № 119н). Определение цены предприятие может произвести самостоятельно. Важно Проще всего сделать это, если такое же имущество уже числится на балансе компании.

В этом случае стоимость выявленных «дополнительных» объектов можно определить на основании цены уже учтенного аналогичного имущества. Если подобных объектов на балансе нет, можно воспользоваться информацией о ценах из общедоступных источников (например, из СМИ).

Если же с определением стоимости возникли затруднения, можно обратиться к независимому оценщику.

Проводки по излишкам и недостачам при инвентаризации

Их учет ведется по рыночной стоимости, которую необходимо подтвердить одним из способов:

  • Справкой общества, составленной на основании анализа цен на аналогичное имущество (накладные поставщиков, объявления о продаже схожих объектов в СМИ, справка из органов статистики и т.п.);
  • Справкой, составленной независимым оценщиком (более предпочтительно).

Излишки ценностей по рыночной цене относят на прочие доходы и оприходывают проводкой:

Пересорт Если в ходе ревизии выявлена недостача одной ценности и излишек другой, этот факт также необходимо отразить в учете. Ситуация: При инвентаризации склада запчастей выявлена недостача трех втулок стоимостью 4 500 руб/шт, и излишек в виде трех форсунок стоимостью 6 700 руб/шт.

Излишки — это хорошо или плохо? Как оценить излишки, выявленные по результатам инвентаризации? «Крупные» излишки Порядок оприходования выявленных излишков Приказ (распоряжение) на оприходование излишков Проводка и сроки оприходования излишков в бухучете При каких условиях излишки относятся на доходы в налоговом учете? Излишки — это хорошо или плохо? Основная цель инвентаризации — сравнение фактического наличия ее объектов с учетными данными. Отклонения могут быть как в сторону уменьшения (недостача), так и в сторону увеличения (излишки). С недостачей все понятно — ее наличие однозначно является отрицательным сигналом.

Оприходование излишков при инвентаризации основных средств

Как оформить излишки при инвентаризации основных средств

Регулярный мониторинг имеющихся в компании основных средств (ОС) имеет особое значение, поскольку стоимость такого имущества, как правило, довольно высока, а сохраняют свои качества эти объекты на протяжении долгого времени. И если итогом проведения инвентаризации ОС становится обнаружение излишков, то подобный факт подлежит обязательной фиксации в системе учета компании.

Если при инвентаризации выявлены излишки основных средств

Излишками ОС являются обнаруженные в процессе инвентаризации объекты из категории внеоборотных активов, не числящиеся на балансе предприятия. Наличие неучтенных ОС не всегда становится следствием допущенных бухгалтером ошибок.

Зачастую предприятия (особенно крупные производственные компании со сложным многоуровневым учетом) сами сооружают необходимые для работы объекты, надеясь впоследствии изыскать возможность «легализовать» их в составе основных фондов.

Нередки случаи неотражения затрат по проведению достройки или модернизации учитываемого объекта. В любой ситуации с возникновением излишних объектов ОС необходимо оценить понесенные затраты и определить стоимость нового объекта или увеличить ее по уже имеющемуся имуществу.

Оценивают расходы сопоставлением текущих рыночных цен на аналогичные товары или затраты, либо обращаются к производителям, или прибегают к консультации оценщика.

В каждом варианте расчета стоимости необходимо учитывать степень изношенности объекта. Тем не менее, главным критерием определения стоимости объекта остается его рыночная цена (п.

28 Положения по бухучету, утв. Приказом Минфина от 29.07.1998 № 34н).

Оприходование излишков при инвентаризации основных средств: основание и сроки

По итогам проверки при выявлении излишков ОС инвентаризационной комиссией в специальном акте или протоколе определяется стоимость объекта с приложением обоснованного расчета и ссылки на компетентный источник, которым руководствовалась комиссия. В этом же акте объекту присваивается амортизационная группа и устанавливается срок его эффективной службы.

Приходуют излишки ОС лишь после окончательного подведения итогов проверки и утверждения их соответствующим приказом руководителя. В этом документе фиксируется распоряжение оприходовать излишки основных средств при инвентаризации и внести необходимые изменения в учетные регистры предприятия.

Корректировка в учете (оприходование на основании акта приема) производится на дату проведения процедуры инвентаризации, т. е. в отчетности за период, в котором завершена проверка наличия имущества, ее итоги должны быть учтены (п. 5.1-5.5 Методических указаний по инвентаризации, утв. Приказом Минфина от 13.

06.1995 № 49).

Излишек основных средств при инвентаризации: проводки

В бухгалтерском учете объекты ОС, выявленные при проверке, приходуют по дебету счета 01, увеличивая размер основных фондов, и кредиту счета прочих доходов 91/1, относя стоимость объекта на финансовый результат (прибыль). В налоговом учете стоимость обнаруженных излишков ОС относят на внереализационные доходы.

Ввод в состав ОС таких объектов отражается проводками:

ОперацииД/тК/т
Приходуются излишки ОС по рыночной стоимости0891/1
Излишки учтены в составе ОС0108

Этими же записями оформляют не зафиксированную в структуре ОС стоимость затрат по проведенным капитальным работам по переустройству объекта (достройке).

В этих ситуациях величина расходов «собирается» по относящимся к капремонту актива документам и стоимость объекта увеличивается на полученный суммарный результат.

В зависимости от предназначения объекта или характера произведенных изменений комиссия решает продлить или оставить прежним СПИ (срок полезного использования). Корректируется при этом и ежемесячный размер амортизационных отчислений.

Пример

25 декабря 2019 в ходе инвентаризации ОС выявлены излишки основных средств. Это неучтенное ранее сооружение – эстакада, используемая при ремонте транспортных средств компании. Эстакада изготовлена силами ремонтного цеха компании в июне 2019 г. Комиссией на основании прайса завода-изготовителя подобной продукции и величины затрат на изготовление эстакады:

  • определена ее стоимость с учетом изношенности (152 000 руб.),
  • присвоена 6-я амортизационная группа (код по ОКОФ 220.25.11.23.139).
  • установлен срок службы – 14 лет (168 месяцев).

Кроме того, при инвентаризации был обнаружен пристрой к зданию цеха, учитываемому на балансе предприятия. Пристрой возведен хозспособом силами стройцеха. Общая сумма затрат по его строительству составила 200 000 руб.

Балансовая стоимость здания цеха 1 000 000 руб., СПИ – 30 лет (360 мес.), в эксплуатации здание находится 200 месяцев. Комиссия вынесла решение увеличить стоимость здания цеха на 200 000 руб., но его СПИ оставить тем же.

Удорожание объекта повлечет увеличение ежемесячного начисления амортизации. Рассчитаем величину износа:

  • сумма ежемесячного начисления износа до удорожания объекта – 2778 руб. (1 000 000 / 360 мес.);
  • размер начисленной амортизации за этот период – 555 600 руб. (2778 х 200 мес.);
  • остаточная стоимость здания на момент проведения инвентаризации – 444 400 руб. (1 000 000 – 555 600);
  • остаточная стоимость объекта после включения в его стоимость объема проведенных капитальных работ – 644 400 руб. (444 400 + 200 000);
  • величина ежемесячной амортизации на оставшиеся 160 месяцев срока полезного использования – 4028 руб. (644 400 / 160 мес.)

На основании приказа руководителя в декабре 2019 г. бухгалтер приходует неучтенную эстакаду и увеличение стоимости здания цеха:

ОперацииД/тК/тСумма
Отражен прочий доход компании от оприходования ОС (152000 + 200000)0891/1352 000
Эстакада введена в состав ОС0108152 000
С января 2020 г. ежемесячно производится начисление износа по эстакаде (152000 / 168 мес.)0201905
Учтено удорожание стоимости здания0108200 000
Размер ежемесячной амортизации по зданию с января 2020г. (644 400 / 160 мес.)02014028

НДС по излишкам ОС не начисляется, но при реализации такого объекта налог покупателю предъявляется. 

Излишки основных средств, выявленные при инвентаризации ОС: как оприходовать, бухгалтерский учет и проводки, пример, если выявлены неучтенные объекты

Как оформить излишки при инвентаризации основных средств

Предприятие систематически проводит инвентаризацию собственных активов. Цель – проверить соответствие между документальными сведениями и фактическим наличием имущественных объектов, принадлежащих компании.

Особое значение имеет мониторинг основных средств (ОС), так как данное имущество, как правило, характеризуется значительной стоимостью и сохраняет свои свойства на протяжении длительного времени.

Итоги проведения инвентаризационной описи могут оказаться разными:

  • полное соответствие реального положения вещей данным учета;
  • выявление расхождений в виде излишков или недостач.

Сведения об установленных излишках/недостачах по тем или иным объектам основных средств подлежат обязательному отражению в системе бухгалтерского учета.

Прежде всего, необходимо рассмотреть, как приходуются и учитываются излишки ОС, обнаруженные при инвентаризации.

Что это такое — понятие

Процедура инвентаризации активов компании подразумевает последовательное выполнение таких мероприятий:

  1. Определение регламента предстоящей инвентаризации. Формируется состав исполнительной комиссии, назначаются сроки, уточняются причины и основания для проведения описи имеющихся объектов. Все эти моменты обязательно отражаются в письменном приказе, который специально издается руководством организации.
  2. Непосредственное проведение инвентаризации по интересующим группам объектов. Комиссия определяет фактическое количество и реальное состояние проверяемого имущества. Результаты осуществляемых действий отражаются в инвентаризационной документации, включающей опись активов.
  3. Сличение полученных и первоначальных сведений. На этом этапе производится сопоставление итогов проведенной проверки с данными учета. Информация уточняется – выявленные излишки приходуются, обнаруженные недостачи списываются. Формируются сличительные ведомости, документируются окончательные результаты проведенной описи. Руководство компании предпринимает надлежащие меры распорядительного характера.

При проведении инвентаризации активов назначенная исполнительная комиссия должна следовать инструкциям Минфина РФ, четко регламентирующим порядок осуществления данной процедуры, учет её итогов, а также необходимые действия на случай выявления несоответствий – недостач, излишков.

Так, излишками ОС являются объекты соответствующей группы внеоборотных активов, ранее отсутствовавшие на балансовом учете организации, но выявленные (обнаруженные) по итогам инвентаризации.

Действительно, опись активов предприятия нередко позволяет выявить неучтенные предметы.

Конечно, подобные излишки чаще всего обнаруживаются по категории материальных запасов, но иногда исполнительной комиссии удается найти и основные средства, которые по данным бухучета почему-то не числятся.

Безусловно, нахождение незарегистрированных («лишних») объектов ОС на предприятии является следствием ошибок, допущенных в системе учета.

Что делать, если при инвентаризации выявлены неучтенные ОС?

Когда инвентаризационная комиссия полностью завершит сличение (сопоставление) фактической информации со сведениями учета, руководитель организации утверждает итоги проведенной проверки посредством оформления соответствующего приказа.

Закономерным следствием исполнения этого распорядительного акта будет являться внесение в бухгалтерские (учетные) регистры необходимых изменений, обусловленных результатами инвентаризации.

Так, выявленные недостачи корректно списываются, а найденные излишки правильно приходуются – зачисляются на учет.

Важное уточнение – инвентаризацию следует полностью завершить к тому моменту, когда руководитель компании должен будет подписать составленную отчетность.

Необходимая корректировка регистров бухгалтерского учета осуществляется специалистами на дату выполнения инвентаризационной процедуры.

Таким образом, приказ руководителя, предписывающий оприходовать найденные излишки, является правовым основанием для надлежащего исправления обнаруженных ошибок в бухучете.

Распорядительный акт может оформляться по шаблону, принятому в конкретной организации.

Как оприходовать выявленные объекты?

Неучтенные объекты ОС, обнаруженные при назначенной проверке, приходуются, как требуют действующие стандарты, по рыночной стоимости.

Следует также уточнить, что найденные излишки нужно приходовать исключительно на дату выполнения инвентаризации.

Правилами бухгалтерского учета предусматривается несколько вариантов зачисления излишков ОС на приход.

Выбор конкретного подхода предопределяется спецификой ситуации, при которой специалисту необходимо оприходовать конкретный объект, обнаруженный в процессе проведения описи.

Бухучет при пересортице

Пересортица считается одним из наиболее распространенных обстоятельств, при которых обычно приходуются неучтенные активы, обнаруженные в ходе инвентаризации.

Она часто появляется, если при назначенной проверке наряду с излишками ОС выявляются недостачи. Такая пересортица нередко позволяет осуществить взаимозачет установленных недостач и найденных излишков.

Так, если стоимость установленной недостачи оказывается выше стоимости зафиксированных излишков, разница, как вариант, может взыскиваться с виновных субъектов.

Если же такие лица отсутствуют или, например, не установлены, соответствующая разница просто списывается на периодический финансовый результат – дебет 91-счета (по субсчету 91-2).

Кроме того, если недостача возникла не по вине субъектов, имеющих материальную ответственность, по поводу данной разницы в инвентаризационной документации предоставляются исчерпывающие пояснения.

Так, следует обосновать, почему данная разница не погашается виновными лицами.

Обратная ситуация – фактическая стоимость недостающих ОС оказывается ниже стоимости излишков, найденных по этой же группе активов. В этом случае стоимостная разница между недостачей и излишками относится к прочим доходам.

Учет при отсутствии недостачи

Если в ходе проведенной проверки не выявляются недостачи по объектам ОС, найденные излишки переносятся на финансовый результат.

При этом они приходуются на дату совершения инвентаризации по той стоимости, которая соответствует актуальной рыночной оценке.

Подобное отражение осуществляется по кредиту счета «Прочие доходы» (обозначается 91-1), который корреспондируется с дебетом активного счета, соответствующего обнаруженным излишкам (а именно – 01).

Что касается налогового учета объектов ОС, найденных при инвентаризации, то в этом аспекте излишки относятся ко внереализационным доходам.

Реализация

Если организация решает продать объект ОС, ранее выявленный инвентаризацией как излишек, то данная операция также подлежит бухучету.

Выводы

Инвентаризация ОС, которая проводится по регламенту не реже одного раза за три года, является обязательной процедурой, позволяющей контролировать ценные активы компании.

Выявление таких излишков способствует приведению системы учета в актуальное состояние.

Неучтенное имущество, найденное при регламентированной проверке, должно быть корректно оприходовано, то есть зачислено на учет. Реализация подобных активов также подлежит правильному учету.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.