+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Для резерва отпуска какие начисления берется

Отпускной резерв: от создания до использования. Налоги и бухгалтерски

Для резерва отпуска какие начисления берется

Пункт 14 специального «резервного» П(С)БУ 11 требует резервировать обязательства:

— возникновение которых можно предусмотреть;

— сумму которых можно определить расчетным путем;

— погашение которых, вероятно, приведет к уменьшению ресурсов.

С учетом этих ограничений отпускной резерв, на наш взгляд, (не)создают:

Таблица 1. Когда создают / не создают отпускной резерв

Создают резерв на оплату отпусков:Не создают резерв на оплату отпусков:
— основного ежегодного;— дополнительного ежегодного за работу с вредными и тяжелыми условиями труда;— дополнительного ежегодного за особый характер труда;— прочих ежегодных дополнительных, предусмотренных законодательством;— работникам, имеющим детей или совершеннолетнего ребенка — инвалида с детства подгруппы А І группы— дополнительного учебного;— творческого;— для подготовки и участия в соревнованиях;— в связи с беременностью и родами;— в связи с усыновлением ребенка

Посмотрите: не создают резерв в отношении отпусков, вероятность предоставления которых спрогнозировать, как правило, невозможно.

Например, трудно предугадать необходимость предоставления работникам творческого отпуска или отпуска для подготовки и участия в соревнованиях. То же самое касается оплаты учебных отпусков, которая, напомним, зависит от успеваемости.

А вот отпуск в связи с беременностью и родами вообще оплачивает не предприятие, а Фонд соцстраха.

Как рассчитать сумму отпускного резерва?

Прежде чем браться за начисление резерва, заглянем в абзац второй п. 14 П(С)БУ 11 и Инструкцию № 291. Именно здесь установлены правила его расчета.

Итак, сумму отпускного резерва определяют как произведение суммы фактически начисленной в текущем месяце зарплаты и коэффициента резервирования с учетом соответствующей суммы отчислений на ЕСВ. В виде формулы расчет резерва выглядит так:

РО = ЗП х Кр х КЕСВ,

где РО — сумма ежемесячных отчислений на создание резерва отпусков, грн.;

ЗП — сумма фактически начисленной заработной платы за месяц (без учета отпускных), грн.;

Кр — коэффициент резервирования;

КЕСВ — коэффициент, увеличивающий резерв отпусков на сумму ЕСВ.

Коэффициент резервирования (Кр) определяют как отношение годовой плановой суммы на оплату отпусков к общему годовому плановому фонду оплаты труда (ФОТ):

Кр = Оп : ФОТп,

где Оп — годовая плановая сумма расходов на оплату отпусков, грн.;

ФОТп — общий годовой плановый ФОТ (без учета отпускных)*, грн. Его величину определяют с учетом всех выплат, относящихся к ФОТ, т. е. основной и дополнительной заработной платы, других поощрительных и компенсационных выплат.

Коэффициент, увеличивающий резерв отпусков на сумму ЕСВ, позволяет откорректировать величину резерва, определенную исходя из плановых отпускных, на сумму приходящегося на них ЕСВ. Рассчитывают его по формуле:

КЕСВ = 1 + СЕСВ : 100,

где СЕСВ — ставка ЕСВ, действующая в текущем году.

Обратите внимание! ЕСВ-коэффициент (а соответственно, и сумму резерва отпусков) следует рассчитывать отдельно для работников с инвалидностью, для которых действует льготная ставка ЕСВ в размере 8,41 %, и для остальных работников, по которым ЕСВ начисляют по общей ставке 22 %.

И еще один интересный момент. Если заработная плата кого-то из ваших работников в текущем месяце «перевалила» через максимальную величину базы начисления ЕСВ, учесть этот факт при расчете резерва также не помешает.

Дело в том, что сумма превышения под обложение ЕСВ не попадает, поэтому зарплату в пределах максимальной величины в расчете учитывают с использованием КЕСВ, а все, что выше максимальной базы начисления ЕСВ, корректируют только на коэффициент резервирования (Кр).

Оба коэффициента (Кр и КЕСВ) определяют один раз на весь предстоящий год. Пересчитывать их придется только в том случае, когда в течение года на предприятии пересматривают плановые показатели общей годовой суммы на оплату отпусков или общего годового фонда оплаты труда. Ну и, конечно, если законодатели изменяют ставку ЕСВ.

Что касается непосредственно суммы резерва, то

его создают с одной целью — равномерно распределить отпускные расходы на протяжении всего года и показать «отпускные» обязательства перед работниками. Поэтому начислять резерв придется ежемесячно

А вот упростить себе жизнь и в начале года одним махом отнести на расходы всю сумму отпускных (с учетом начисленного ЕСВ), которые вы планируете выплачивать в течение всего года, не получится.

В противном случае вы завысите себестоимость продукции (товаров, работ, услуг) и другие текущие расходы.

А это чревато искажением финрезультата и, как следствие, размера налогооблагаемой прибыли (особенно это критично для предприятий — квартальных плательщиков налога на прибыль).

Когда пересматривать и инвентаризировать отпускной резерв?

Ежегодная инвентаризация резерва. О ежегодной инвентаризации резерва по состоянию на конец отчетного года говорит п.п. 8.2 разд. ІІІ Положения № 879 (ср. 025069200).

Здесь говорится, что остаток обеспечения на оплату отпусков, включая отчисление ЕСВ с этих сумм, по состоянию на конец отчетного года определяют расчетным путем исходя из количества дней не использованного работниками предприятия ежегодного отпуска и среднедневной оплаты труда этих работников.

Причем среднедневная оплата труда определяется так же, как и для исчисления суммы отпускных, т. е. согласно Порядку № 100.

Таким образом, при проведении годовой инвентаризации остаток суммы резерва отпусков по каждому работнику определяют по формуле:

РОост = З : (К – П – Кув) х Дотп х КЕСВ,

где РОост — остаток суммы резерва отпусков, грн.;

З — заработок, начисленный в расчетном периоде, грн.;

К — общее количество календарных дней в расчетном периоде;

П — количество праздничных и нерабочих дней согласно ст. 73 КЗоТ, приходящихся на расчетный период;

Кув — количество календарных дней, которые не были отработаны работником в расчетном периоде согласно действующему законодательству или по другим уважительным причинам и на протяжении которых за ним не сохранялся заработок или сохранялся частично;

Дотп — количество неиспользованных дней отпуска;

КЕСВ — коэффициент, увеличивающий резерв на сумму начисленного ЕСВ.

Если после расчета показателя РОост по всем работникам оказалось, что созданного ранее резерва недостаточно, нужно провести его доначисление. В противном случае (если сумма созданного резерва превышает рассчитанный показатель РОост) придется уменьшать ранее начисленную сумму резерва.

Ежеквартальный пересмотр резерва. Наряду с ежегодной инвентаризацией п. 18 П(С)БУ 11 требует от нас на каждую дату баланса (т. е. по состоянию на конец отчетного квартала (года)) пересматривать и, в случае необходимости, корректировать (уменьшать или увеличивать) начисленную сумму резерва.

Что это значит? На наш взгляд, прежде чем бросаться к калькулятору и пересчитывать резерв, вы должны оценить наличие оснований для такого перерасчета.

Обязательно пересчитать резерв по итогам квартала придется лишь в том случае, если выяснится, что в течение отчетного квартала изменились показатели, используемые при начислении резерва (например, в связи со значительным изменением численности работников предприятие пересчитывает годовую плановую сумму на оплату отпусков, общий годовой плановый фонд оплаты труда или изменяется ставка ЕСВ). Причем

при квартальном перерасчете суммы отпускного резерва достаточно использовать правила П(С)БУ 11, а формулу из п.п. 8.2 разд. ІІІ Положения № 879 можно не применять (оставьте ее на случай «контрольного» перерасчета по итогам года)

Хотя, конечно, при желании ничто не мешает вам инвентаризировать резерв по «годовой» формуле из Положения № 879 и раз в квартал (на каждую дату баланса).

Как начислить отпускной резерв в бухучете?

По рекомендации п. 13 П(С)БУ 11 сумму созданного резерва на оплату отпусков в бухучете признают расходами. От себя добавим, что в данном случае речь идет, конечно же, об операционных расходах. При этом конкретный затратный счет выбирайте в зависимости от того, отпуск какой группы работников вы резервируете. То есть

резерв на оплату отпусков рассчитывают отдельно для каждой категории работников (производственного, административного, сбытового персонала и т. д.) и показывают записью Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 471 «Обеспечение выплат отпусков»

В свою очередь, использование резерва (т. е. начисление отпускных, компенсации за неиспользованный отпуск, а также ЕСВ от этих сумм) показывают корреспонденцией:

Дт 471 — Кт 661 «Расчеты по заработной плате» — на сумму начисленных отпускных или компенсации за неиспользованный отпуск в пределах резерва;

Дт 471 — Кт 651 «По расчетам по общеобязательному государственному социальному страхованию» — на сумму ЕСВ, начисленного на отпускные или компенсацию в пределах резерва.

Обратите внимание! Использовать резерв можно только в пределах начисленной суммы. Другими словами, дебетового остатка по субсчету 471 у вас быть не должно.

Поэтому суммы отпускных и приходящегося на них начисленного ЕСВ, для которых не хватило резерва*, относят напрямую к расходам отчетного периода в зависимости от того, в каком подразделении трудятся работники (Дт 23, 91, 92, 93, 94Кт 661, 651).

И последний момент. Мы уже говорили о том, что правила бухучета требуют пересматривать накопленную сумму резерва на каждую дату баланса. Причем при необходимости предприятие должно откорректировать начисленную сумму:

— в сторону увеличения — проводкой Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 471;

— в сторону уменьшения — сторнировочной проводкой: Дт 23, 91, 92, 93, 94 — Кт 471 (методом «сторно») или прямой корреспонденцией (Дт 471 — Кт 719).

А теперь порядок начисления и использования резерва рассмотрим на примере.

Пример. Численность работников торгового предприятия — 12 человек (в том числе 3 человека с инвалидностью). Плановый фонд оплаты труда персонала (без сумм отпускных) на 2018 год составляет 1056000 грн. Плановая сумма отпускных на 2018 год — 96000 грн.

Предположим, заработная плата за сентябрь 2018 года начислена в сумме 85800 грн., в том числе:

административному персоналу 39000 грн.;

работникам службы сбыта 46800 грн., в том числе работникам с инвалидностью — 23400 грн.

В этом же месяце одному работнику службы сбыта начислены отпускные в сумме 8000 грн. (сумма ЕСВ — 1760 грн.).

Рассчитаем коэффициент резервирования (Кр):

96000 грн. : 1056000 грн. = 0,09.

Коэффициент, корректирующий резерв отпусков на сумму ЕСВ (КЕСВ), составляет:

— для работников с инвалидностью: 1 + 8,41 % : : 100 % = 1,0841;

— для остальных работников: 1 + 22 % : 100 % = = 1,22.

Сумму резерва отпусков рассчитываем так:

— для работников с инвалидностью: 23400 грн. х х 0,09 х 1,0841 = 2283,11 грн.;

— для админперсонала: 39000 грн. х 0,09 х 1,22 = = 4282,20 грн.;

— для работников службы сбыта: (46800 грн. – – 23400 грн.) х 0,09 х 1,22 = 2569,32 грн.

В бухучете операции по ежемесячному начислению резерва и его использованию показывают так.

Таблица 2. Начисление и использование отпускного резерва

№ п/п хозяйственной операцииКорреспонденция счетовСумма, грн.
ДтКт
12345
1Начислен резерв отпусков для админперсонала924714282,20
2Начислен резерв отпусков для работников службы сбыта(2283,11 грн. + 2569,32 грн.)934714852,43
3Начислены отпускные работнику службы сбыта471*6618000
4На сумму отпускных начислен ЕСВ471*6511760
5Из суммы отпускных удержан НДФЛ (8000 х 18 %)661641/НДФЛ1440
6Из суммы отпускных удержан военный сбор (8000 х 1,5 %)661642/ВС120
* По условиям примера ранее начисленной суммы резерва достаточно для покрытия расходов на оплату отпуска работнику. В противном случае сумму отпускных и ЕСВ, для которых резерва не хватило, нужно показать прямой проводкой: Дт 93 — Кт 661, 651.

Резерв отпусков – как оформить проводки, насколько часто нужно это делать и как быть, если зарезервированных средств не хватает – Работник

Для резерва отпуска какие начисления берется

Резерв по отпускам — это аккумулированные средства, которые предназначены на оплату будущих отпусков работников. Резерв должны создавать многие организации. В статье рассмотрим, кто обязан формировать такое обязательство, опишем, как рассчитать резерв отпусков, каковы особенности формирования и учета в бухгалтерском и налоговом учете.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Резерв отпусков является оценочным обязательством и обязанность его создания предписывает ПБУ 8/2010, утвержденное Приказом Минфина от 13.12.2010 № 167н.

Создавать его обязаны все компании, за исключением тех, у кого есть право вести бухучет в упрощенной форме. Право ведения упрощенного бухгалтерского учета установлен Законом о бухучете № 402-ФЗ для следующих организаций:

  • субъектов малого предпринимательства;
  • некоммерческих организаций;
  • участников проекта «Сколково».

Все остальные компании обязаны создавать резерв предстоящих расходов на оплату отпусков. Правила его формирования организация определяет самостоятельно и прописывает в своей учетной политике.

При его создании в расходах признается сумма оценочного обязательства, а не выплата отпускных. Последние будут начисляться за счет оценочного обязательства.

Для их учета используется счет 96 плана счетов бухучета, к которому открывается отдельный субсчет «Резерв на оплату отпусков».

Резерв на оплату отпусков, проводки:

ОперацияДебетКредит
Зарезервированы денежные средства на будущую оплату отпусков20, 25, 26, 4496
Начислены отпускные9670
Выплачены начисленные суммы7051, 50

Методики создания резерва в бухучете

Согласно пункту 15 ПБУ 8/2010, создать оценочное обязательство необходимо как минимум один раз в год по состоянию на 31 декабря (то есть отчетную дату).

В таком случае на 31 декабря единовременно резервируется сумма отпускных, которая будет выплачена в будущем году, одной проводкой. Например, можно взять объем отпускных выплат, аналогичный выплатам за отчетный год.

Такой принцип формирования является наиболее простым с точки зрения учета, но некорректен с точки зрения признания расходов. Ведь на отчетную дату у компании еще нет обязательств к выплате отпускных сумм сотрудникам. Они могут быть уволены, компания может набрать новых сотрудников и оценка окажется неверной.

Более правильным является равномерное признание расходов на формирование резерва в течение всего года.

Если использовать такой метод, то необходимо оценить сумму неотгулянных отпусков по состоянию на 31 декабря, а также ежемесячно определять стоимость накопленных отпусков и делать доначисление резервируемых сумм.

Как вариант, можно оценить возможную сумму накоплений на будущий год и включать эту величину равномерно:

  • ежемесячно (разделив на 12);
  • ежеквартально (разделив на 4).

Начисление резерва на оплату отпусков в налоговом учете

В налоговом учете создание такого оценочного обязательства является правом, а не обязанностью компании. Но если вы хотите избежать учета временных разниц, то есть смысл принять решение о его формировании. В этом случае также в расходах учитываются отчисления в резерв, но не учитываются отпускные и начисленные на них страховые взносы.

Порядок создания прописан в Налоговом кодексе в статье 324.1. Если компания примет решение о его формировании, то в учетной политике необходимо отразить:

  • сам факт принятия решения;
  • способ резервирования;
  • предельное отчисление на текущий налоговый период;
  • процент отчисления.

Процент отчисления рассчитайте по формуле:

Ежемесячные отчисления рассчитывайте так:

На конец каждого года необходимо провести инвентаризацию оценочного обязательства. Для этого:

  1. Определяется количество неотгулянных дней отдыха по каждому сотруднику.
  2. Определяется прогнозное значение сумм отпускных исходя из среднего заработка.
  3. Сравнивается оценка и фактически полученный остаток на конец года.
  4. Если фактически начисленная сумма меньше расчетной, то ее доначисляют, отнеся сумму превышения к расходам на оплату труда.
  5. Если фактическое начисление окажется выше инвентаризационной оценки, то излишнюю часть списывают и включают во внереализационные доходы.

Для облегчения учета и минимизации временных разниц следует принять решение о создании оценочного обязательства и в налоговом учете. Причем стоит прописать правила его создания в бухучете, аналогичные тем, которые установлены в Налоговом кодексе.

Минфин в 2012 году в Письме № 03-03-06/4/29 высказал мнение, что компенсацию за неиспользованный отпуск нельзя начислять за счет резерва, а следует включать в затраты в момент начисления.

Данная позиция является спорной, поскольку суммы отпускных, за которые выплачивается компенсация, уже были включены в расходы при формировании оценочного обязательства.

Следование ей ведет к завышению расходов, к тому же создает временную разницу с бухгалтерскими данными.

Для резерва отпуска какие начисления берется

Для резерва отпуска какие начисления берется

Должностная инструкция генерального директора ООО. Стандартные налоговые вычеты на детей в году. Каждый работник независимо от занимаемой должности, условий трудоустройства и других факторов имеет право на оплачиваемый отпуск. Дорогие читатели! Статья рассказывает о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай индивидуален.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему – обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Резервы отпусков

Бухгалтерский учет резервов на отпуска

На основании графика отпусков на текущий год следует оценивать, каким образом к моменту выплаты отпускных сотруднику будут начисляться с его доходов страховые взносы.

Начислять оценочное обязательство по оплате отпусков можно с периодичностью, принятой по своему усмотрению — например, ежеквартально.

Тогда величину резерва нужно сравнивать с суммой, сформированной на конец предыдущего квартала и увеличенной на фактически выплаченные отпускные и страховые взносы.

На полученную разницу увеличивать оценочное обязательство по отпускам. Можно делать подобные расчеты не по каждому сотруднику, а, к примеру, по подразделениям, по уровню зарплат и т.

В этом случае в расчет придется брать среднедневной заработок по подразделению группе , рассчитанный из общего фонда оплаты труда и среднесписочной численности работников за 12 месяцев.

В сумму оценочного обязательства нужно включать и дополнительные. При этом их заработок учитывается при определении ежемесячных отчислений в резерв, в то время как процент таковых остается неизменным.

Инфо В-третьих, работники могут уволиться, и суммы выплаченной им компенсации за неиспользованный отпуск могут начисляться уже не за счет резерва.

Вариантов может быть как минимум два. Вариант 1. Для расчета. Вместе с тем трудовое законодательство на исполнителей по договорам ГПХ не распространяется ст. Значит, и ежегодный оплачиваемый отпуск им не полагается. Таким образом, учитывать суммы, планируемые к выплате внештатникам, в предполагаемых расходах на оплату труда в предстоящем году не следует.

Еще один момент, который нельзя сбрасывать со счетов, — с г. Постановление Правительства РФ от 27 ноября г. N С сумм выплат, превышающих этот лимит, страховые взносы не взимаются п. С г. N ФЗ. Однако в отношении базы для начисления взносов в ФСС от несчастных случаев и профзаболеваний подобного рода ограничений не предусмотрено.

Таким образом, большинство организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства, не обязаны формировать в бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков. Обратите внимание: Те организации, которые создают резерв на оплату отпусков формируют оценочное обязательство по оплате отпусков должны отразить это в учетной политике для целей бухгалтерского учета.

Также в учетной политике необходимо прописать способ расчета резерва, о котором речь пойдет ниже. Например, если организация сдает только годовую бухгалтерскую отчетность, то формировать резерв нужно не реже, чем один раз в год — на 31 декабря.

Если в организации предусмотрено поквартальное представление отчетности, то резерв нужно создавать не реже, чем на последнее число каждого квартала.

Возможно и более частое создание резерва: каждый месяц.

Расчет ежемесячных отчислений в резерв смета О тарифах для исчисления страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний см.

Таким образом, чтобы сформировать резерв на оплату отпусков, вам необходимо сделать следующее. Определить предполагаемую сумму расходов на оплату труда с учетом страховых взносов на обязательное социальное страхование без учета отпускных за год.

Напомним, что расходами на оплату труда являются все предусмотренные системой оплаты труда виды выплат, участвующие в расчете среднего заработка ст.

При расчете этого показателя надо учитывать такой момент. На основании п.

Ведь в документа сказано, что оценочное обязательство компания признает в той величине, которая отражает наиболее достоверную оценку расходов, необходимых для его погашения.

Задать вопрос На нашем сайте вы в любой момент можете и получить консультацию от одного из лучших лекторов страны в течение трех дней. Но как же на практике рассчитать обязательство по отпускам? Конкретной методики в нет. Поэтому порядок расчета компания разрабатывает самостоятельно и закрепляет в учетной политике.

Определять оценочное обязательство нужно на отчетную дату. Но если организация формирует отчетность каждый квартал, то рассчитывать обязательство придется четыре раза в год на дату составления баланса.

Чтобы рассчитать сумму обязательства по будущим отпускным, количество неиспользованных дней отпуска на отчетную дату нужно умножить на среднедневной заработок.

Законодательством не определен строгий алгоритм расчета резерва, однако требует его достоверного установления и документального подтверждения. Таким образом, компании порядок расчета определяют самостоятельно и закрепляют в учетной политике документ, применяемый для этих целей.

Это может быть с необходимыми приложениями, форма, разработанная на основе и сведений кадровой службы либо другой удобный для фирмы документ.

Сентябрь 16, Сентябрь 18, Оценочные резервы на оплату отпусков Для резерва отпуска какие начисления берется Создаем резерв на оплату отпусков: Как рассчитать ежемесячные отчисления и остаток резерва, переносимый на следующий год, в бухгалтерском и налоговом учете Резерв на предстоящую оплату отпусков lic-r.

Расчет ежемесячных отчислений в резерв смета Аудитор подсказывает, как правильно создать и использовать резерв на отпуска Резерв по отпускам в бухгалтерском учете. Консультация юриста.

Популярное: Диспансеризация какие года Где деньги умерших пенсионеров В каком случае нужна доверенность на управление автомобилем Жалоба в жилинспекцию на несвоевременный вывоз мусора Как рассчитать самому осаго Что может быть за драку если написали заявление в турции Договор дарения жилого дома Заявление в банк о снятии наличных.

Начисление отпускных проводки

Оплачиваемый отпуск предоставляется ежегодно, причем в расчет берется календарный год. Год отсчитывается с момента поступления человека на работу. Продолжит-сть основного отпуска — 28 календарных дней. Отпуск можно разделить на части. В этом случае хотя бы одна из частей отдыха должна быть не менее 14 календарных дней.

Для начисления денежных средств используется формула, в которую включен коэффициент отпускных. В году он составляет 29,3, отражает среднее число дней .

Тема: Учет отпускных. Формула расчета отпускных и определение её составляющих. Примеры расчетов отпускных и определения показателей, от которых они зависят.

Разъяснения государственных органов об отпускных и аналитика. Калькулятор расчета отпускных онлайн. Компенсация за неиспользованный отпуск. Корректировка отпускных.

Отпуск и отпускные при неполном рабочем времени. Переходящие отпускные. Выплата отпускных.

Расчет отпускных в 2020 году

Официально трудоустроенный работник имеет право на оплачиваемый отпуск продолжительностью 28 дней. В году он составляет 29,3, отражает среднее число дней в месяце и применяется при расчете дневного заработка.

В году при начислениях отпускных или компенсаций используется коэффициент 29,3. Он показывает среднее количество дней в каждом целиком отработанном месяце расчетного периода.

Промежуток можно назвать полностью отработанным при отсутствии больничных, командировок или простоев.

Салиева, главный бухгалтер. Как формируется резерв отпусков за год, к примеру, если расчетный период у сотрудника с

Перед тем как подробно рассматривать налоговый и бухгалтерский учёты, стоит кратко рассказать об их отличиях. Так, о формировании резерва на оплату отпусков в налоговом учёте можно сказать следующее:.

В бухгалтерском учёте ресурс на оплату отпуска — это оценочное обязательство. Для его создания необходимо выполнение таких условий, как:. операции — начисление ресурсов на оплату отпускных.

Для того чтобы отразить компенсации за неиспользованные отпуска за счёт резерва и страховые взносы, проводки будут другие.

Инвентаризация оценочных обязательств и резервов по отпускам

Но отпуск нужно заработать, то есть проработать в организации определенное время. Периоды, засчитываемые в отпускной стаж, установлены ТК. Но в коллективном договоре, трудовом договоре или локальном нормативном акте вашей организации могут быть предусмотрены и другие периоды времени, когда за работником сохраняется рабочее место.

Тогда такие периоды тоже нужно включать в отпускной стаж. Поскольку некоторые бухгалтерские программы отпускной стаж автоматически не считают, мы приведем полную раскладку включаемых и не включаемых в него периодов, которая позволит вам при необходимости производить расчет отпускного стажа автоматизированно, к примеру с помощью программы Excel.

Таких периодов три ст.

Сумма отпускных за часть отпуска с по с учетом индексации: ,54 руб. x 11 дн. x 1,25 = 18 ,43 руб. Сумма отпускных к доплате при выходе из отпуска: ,62 + 18 ,43 – 19 ,56 = ,49 руб.

На первый взгляд кажется, что расчет отпускных – это не такая уж и трудная задача. Такой точки зрения обычно придерживаются практически все сотрудники, за исключением естественно бухгалтера. Ведь бухгалтеру известно, что стандартных ситуаций при расчете отпускных практически не бывает. К тому же теперь и без того нелегкую задачу значительно усложняет новый порядок расчета отпускных.

Как рассчитать коэффициент для отпускных?

На основании графика отпусков на текущий год следует оценивать, каким образом к моменту выплаты отпускных сотруднику будут начисляться с его доходов страховые взносы.

Начислять оценочное обязательство по оплате отпусков можно с периодичностью, принятой по своему усмотрению — например, ежеквартально.

Тогда величину резерва нужно сравнивать с суммой, сформированной на конец предыдущего квартала и увеличенной на фактически выплаченные отпускные и страховые взносы. На полученную разницу увеличивать оценочное обязательство по отпускам.

Можно делать подобные расчеты не по каждому сотруднику, а, к примеру, по подразделениям, по уровню зарплат и т. В этом случае в расчет придется брать среднедневной заработок по подразделению группе , рассчитанный из общего фонда оплаты труда и среднесписочной численности работников за 12 месяцев.

Таким образом, в бухучете резерв на оплату отпусков учитывается на счете 96 “Резервы предстоящих расходов” на открытом к счету 96 субсчете “Резерв на оплату отпусков”. Начисляется резерв по кредиту счета 96, в зависимости от его характера величина резерва относится на расходы по обычным видам деятельности или на прочие расходы либо включается в стоимость актива.

В данной публикации рассмотрим вопросы, связанные с инвентаризацией оценочных обязательств и резервов по отпускам:.

Инвентаризация оценочных обязательств и резервов по отпускам производится автоматически в документе Резервы отпусков Зарплата — Резервы отпусков при создании его в декабре :. Можно сказать, что вычисления производятся по методу МСФО.

Таким образом получается, что в БУ и НУ исчисленные суммы совпадают. Эту информацию можно увидеть в документе Резервы отпусков на вкладке Расчет обязательств и резервов по отпускам в колонке исчислено по суммам обязательств и резервов:.

Смысл проведения такой инвентаризации — получение на конец года сальдо по кредиту счете 96 в размере суммы совпадающей с суммой, которую бы организация выплатила всем сотрудникам, если бы они уволились в конце декабря.

На каждом государственном и частном предприятии рабочие имеют право на ежегодный отпуск в размере 28 дней. В некоторых случаях в зависимости от области и условий работы длина отпуска может варьироваться.

Во всех случаях работник, находясь в отпуске, получает так называемые отпускные — средний заработок за все дни отпуска. В данной статье подробно разбираются все пункты начисления отпускных и их условия.

Резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете

Для резерва отпуска какие начисления берется

1. Какие организации должны формировать резерв на оплату отпусков для целей бухгалтерского учета.

2. Как рассчитать сумму резерва на оплату отпусков.

3. В каком порядке используется резерв на оплату отпусков.

Резерв на оплату отпусков, о котором речь пойдет в этой статье, является не чем иным, как оценочным обязательством, формирование которого предусмотрено ПБУ 8/2010. Цель отражения в бухгалтерском учете и отчетности оценочных обязательств, в том числе по оплате отпусков, — сделать отчетность максимально достоверной и приближенной к реальности.

То есть в отчетности должны отражаться не только обязательства, которые организация фактически приняла на себя, но и те, исполнение которых неизбежно наступит в будущем.

Действительно, у большинства работников на отчетную дату имеются неиспользованные дни отпуска, которые, в соответствии с трудовым законодательством, работодатель обязан предоставить и оплатить (или выплатить компенсацию в случае увольнения).

Таким образом, на любую отчетную дату у организации имеются оценочные обязательства перед работниками по оплате накопившихся неиспользованных дней отпуска, а также оценочные обязательства перед  бюджетом по уплате страховых взносов с сумм таких отпускных. О том, как сформировать резерв на оплату отпусков для целей бухгалтерского учета, — читайте далее в статье.

Формирование резерва на оплату отпусков

В соответствии с п. 3 ПБУ 8/2010 «Оценочные обязательства, условные обязательства и условные активы», отражать оценочные обязательства в бухгалтерском учете и отчетности обязаны все организации, за исключением тех, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, включая упрощенную бухгалтерскую (финансовую) отчетность.

Организации, которые вправе вести упрощенный бухучет перечислены в п. 4 ст. 6 Закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», к ним относятся, в том числе и субъекты малого предпринимательства (за исключением перечисленных в п. 5 ст. 6 Закона № 402-ФЗ).

Таким образом, большинство организаций, относящихся к субъектам малого предпринимательства, не обязаны формировать в бухгалтерском учете резерв на оплату отпусков.

! Обратите внимание: Те организации, которые создают резерв на оплату отпусков (формируют оценочное обязательство по оплате отпусков) должны отразить это в учетной политике для целей бухгалтерского учета. Также в учетной политике необходимо прописать способ расчета резерва, о котором речь пойдет ниже.

Формировать «отпускной» резерв нужно не реже, чем на каждую отчетную дату. Например, если организация сдает только годовую бухгалтерскую отчетность, то формировать резерв нужно не реже, чем один раз в год – на 31 декабря.

Если в организации предусмотрено поквартальное представление отчетности, то резерв нужно создавать не реже, чем на последнее число каждого квартала. Возможно и более частое создание резерва: каждый месяц.

Такой вариант является самым точным, поскольку с каждым отработанным месяцем количество дней ежегодного оплачиваемого отпуска, на которые работники имеют право, увеличивается. Однако ежемесячное создание резерва является вместе с тем и самым трудоемком вариантом.

Поэтому каждая организация выбирает для себя наиболее оптимальную периодичность формирование резерва на оплату отпусков и закрепляет ее в учетной политике.

Итак, в зависимости от выбранной периодичности, отчисления в резерв на оплату отпусков производятся на последнее число:

Согласно ПБУ 8/2010 (п. 8), все оценочные обязательства, в том числе и по оплате отпусков, отражаются на счете учета резервов предстоящих расходов, то есть на счете 96. При этом к счету 96 можно открыть соответствующий субсчет «Резерв на оплату отпусков». Отчисления в резерв по оплате отпусков делаются в дебет тех же счетов, на которые начисляется заработная плата работникам:

Дебет счетаКредит счета операции
20 «Основное производство»96 «Резерв на оплату отпусков»Начислен резерв на оплату отпусков производственных рабочих
23 «Вспомогательные производства»96 «Резерв на оплату отпусков»Начислен резерв на оплату отпусков работников вспомогательных производств
26 «Общехозяйственные расходы»96 «Резерв на оплату отпусков»Начислен резерв на оплату отпусков работников администрации и общехозяйственного персонала
44 «Расходы на продажу»96 «Резерв на оплату отпусков»Начислен резерв на оплату отпусков работников, занятых в продажах
08 «Вложения во внеоборотные активы»96 «Резерв на оплату отпусков»Начислен резерв на оплату отпусков работников, занятых созданием внеоборотных активов (строительство зданий и сооружений и т.д.)

Если организация все затраты, в том числе на оплату труда, учитывает на счете 20, то, соответственно и резерв на оплату отпусков будет начисляться в дебет этого счета.

Сумма сформированного на отчетную дату резерва на оплату отпусков (кредит счета 96) отражается в пассиве бухгалтерского баланса по строке 1540 «Оценочные обязательства».

Расчет суммы резерва на оплату отпусков в бухгалтерском учете

В нормативных документах по бухгалтерскому учету порядок расчета величины резерва на оплату отпусков не установлен, то есть организации вправе определять его самостоятельно, закрепив в своей учетной политике. При этом нужно иметь в виду следующее (п. 15, 16 ПБУ 8/2010):

Оценочное обязательство признается в бухгалтерском учете организации в величине, отражающей наиболее достоверную денежную оценку расходов, необходимых для исполнения (погашения) обязательств по состоянию на отчетную дату.

Величина оценочного обязательства определяется организацией на основе имеющихся фактов хозяйственной жизни организации, опыта в отношении исполнения аналогичных обязательств, а также, при необходимости, мнений экспертов. Организация обеспечивает документальное подтверждение обоснованности такой оценки.

Таким образом, для обоснования суммы начисленного резерва на оплату отпусков организации необходимо:

  • установить в учетной политике способ расчета величины резерва, обеспечивающий наиболее достоверную оценку расходов по оплате неиспользованных дней отпуска работников, а также страховых взносов с этих сумм;
  • расчет величины резерва оформить первичным учетным документом по самостоятельно разработанной и утвержденной форме (например справкой бухгалтера) с приложением подтверждающих документов (расчетные ведомости, данные о количестве неиспользованных отпусков и другие сведения, необходимые для расчета).

Способов расчета величины резерва на оплату отпусков может быть множество. В этой статье мы подробно разберем один из них, который наиболее достоверно отражает величину обязательств организации по оплате неиспользованных отпусков – исходя из фактического количества неиспользованных дней отпуска и среднего дневного заработка.

Шаг 1. Распределить всех работников по группам в зависимости от того, в дебет какого счета начисляется их заработная плата (20, 23, 26, 44, 08).

Шаг 2. Определить количество дней отпуска, на которое имеет право каждый работник, включая дополнительные оплачиваемые отпуска, на конец периода (последний день года, квартала, месяца).

Шаг 3. Посчитать суммарное количество дней отпуска, на которые имеют право все работники каждой группы.

Шаг 4. Рассчитать средний дневной заработок работников каждой группы.

Расчет среднего дневного заработка можно произвести несколькими способами. Они будут различаться по степени точности и трудоемкости.

  1. По сумме начисленной заработной платы:
Средний дневной заработок работников каждой группы=Сумма заработной платы, начисленной всем работникам группы за текущий период (месяц, квартал, год)/Количество дней в текущем периоде (месяц, квартал, год)/Количество работников в группе
  1. По сумме начисленных отпускных
Средний дневной заработок работников каждой группы=Сумма отпускных, начисленных всем работникам группы за истекший год/Количество оплаченных дней отпуска всем работникам группы за истекший год

Шаг 5. Рассчитать сумму резерва по каждой группе работников.

Величина резерва на оплату отпусков по группе работников=( Средний дневной заработок по группе работниковхТариф страховых взносов+Средний  ) дневной заработок по группе работниковхКоличество дней отпуска, на которое имеют право все работники группы на отчетную дату

! Обратите внимание: Расчет резерва по оплате отпусков можно производить исходя из фактического среднего дневного заработка каждого отдельного работника (а не по группе) и количества дней отпуска, положенных каждому работнику. Величина резерва будет равна сумме обязательств перед каждым работником. Такой вариант расчета самый точный, однако, и самый трудоемкий.

Пример расчета резерва на оплату отпусков

Организация «Вектор» приняла решение ежеквартально формировать резерв на оплату отпусков в бухгалтерском учете с 2015 года. Заработная плата всех работников начисляется на счет 20, суммарный тариф страховых взносов составляет 30,2%, количество работников составляет 25 человек. На 31.03.15 имеются следующие данные:

  • Количество дней неиспользованных дней отпуска всех работников – 100;
  • Сумма заработной платы, начисленной всем работникам за 1 квартал 2015 – 1 500 000 руб.;
  • Количество дней в 1 квартале 2015 – 90.

Как рассчитать резерв на оплату отпусков

Важно Во-вторых, в течение года на работу могут быть приняты новые сотрудники, которые через полгода вправе претендовать на отпуск, не учтенный при формировании резерва. При этом их заработок учитывается при определении ежемесячных отчислений в резерв, в то время как процент таковых остается неизменным.

3 ст.

Резерв на оплату отпусков

Его можно представить в виде формулы: Сумма ежемесячных отчислений = Сумма ежемесячных фактических расходов на оплату труда и начисленных с них страховых взносов Х Процент ежемесячных отчислений Данный показатель рассчитывается ежемесячно и включается в состав расходов на оплату труда за этот месяц (п. 24 ст. 255, п. 4 ст. 272 НК РФ). Инвентаризация в конце года Наличие резерва позволяет организациям равномерно в течение налогового периода учитывать затраты на «отпускные».

Поскольку «резервирование» происходит на основе планируемых данных, по факту суммы выплаченных отпускных могут и не совпадать с суммами, которые были заложены в резерв.Произойти это может по ряду причин. Во-первых, не факт, что сотрудники полностью отгуляют все положенные им дни отдыха.

Резерв на предстоящую оплату отпусков

Основноепроизводство» 96, субсчет»Резерв на оплату отпусков» 10 601,50 Петров был принят на работу 15 марта, с 15 по 31 марта он отработал 17 календарных дней.

Таким образом, на 31 марта Петров имеет право на 2,33 дня отпуска В апреле на дату ухода Иванова в отпуск Отпускные выплаты списаныза счет резерва 96, субсчет»Резерв на оплатуотпусков» 70 «Расчетыс персоналом по оплате труда» 14 000,00 Взносы во внебюджетныефонды с отпускных выплатсписаны за счет резерва 96, субсчет»Резерв на оплатуотпусков» 69 «Расчетыпо социальномустрахованиюи обеспечению» 4 200,00 Расчет среднего заработка осуществляется в соответствии с положениями Постановления Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 «Об особенностях порядка исчисления средней заработной платы».

Формула расчета отпускных — расчет резерва отпусков

Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с предполагаемой суммы отпускных за год (стр. 1 x 0,2%) 200 руб. 4 Предельная сумма отчислений в резерв (предполагаемая сумма отпускных за год с учетом страховых взносов) (стр. 1 + стр. 2 + стр. 3) 130 200 руб.

5 Предполагаемая сумма расходов на оплату труда за год (без учета отпускных) 1 032 600 руб. 6 Взносы на ОПС, ОМС и на страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством с предполагаемой суммы расходов на оплату труда за год (стр. 5 x 30%) 309 780 руб.

7 Взносы на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний с предполагаемой суммы расходов на оплату труда за год (стр. 5 x 0,2%) 2065,2 руб. 8 Предполагаемая годовая сумма расходов на оплату труда с учетом страховых взносов (стр. 5 + стр. 6 + стр.

Смета для резерва Теперь у нас есть все данные для того, чтобы рассчитать ежемесячный процент отчислений в резерв. Для этого нужно сумму планируемых к выплате в предстоящем году отпускных разделить на предполагаемую годовую величину расходов на оплату труда (оба показателя включают в себя и соответствующие суммы страховых взносов).

Внимание Пример 3. Воспользуемся данными предыдущих примеров. Рассчитаем ежемесячный процент отчислений в резерв для ООО «Ромашка»:194 590 руб.
: 2 329 300 руб. x 100% = 8%.

Мы подошли к завершающему этапу формирования резерва. Все найденные величины осталось внести в специальный расчет (смету), составить который требуют положения абз.

2 п. 1 ст. 324.1 Налогового кодекса. Помимо всего прочего в смете нужно отразить порядок расчета ежемесячных отчислений в резерв.

Правильность образования резерва подлежит периодической проверке как минимум в конце отчетного года, а также при наступлении новых событий, которые повлияют на размер обязательств по выплате отпускных (например, сокращение штатных единиц в обслуживающих подразделениях).

По результатам проверки сумма резерва может быть увеличена путем доначисления, уменьшена путем корректировки величины резерва в очередном отчетном периоде либо списана при прекращении выполнения условий признания оценочного обязательства, а также оставлена без изменений.

Отражение в налоговом учете Порядок создания и использования резерва на оплату отпусков в налоговом учете регламентирован ст.324.1 Налогового кодекса РФ. Сформировать резерв на оплату отпусков имеют право только те организации, которые определяют свои доходы и расходы по методу начисления.

По аналогии с бухгалтерским учетом в размер резерва включаются суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний. Например, организация приняла решение о создании резерва в налоговом учете, что предусмотрела в учетной политике.

Ежемесячные отчисления в резерв составляют 10% от фактических расходов на оплату труда, а предельная величина ежегодных отчислений в резерв — 1 562 400 руб. Расчет процента отчислений и его предельной величины приведен в таблице ниже: Расчет процента ежемесячных отчислений и их предельной величины № Показатель Значение,тыс.

руб.

Этот норматив будет определяться как доля расходов на отпускные и компенсации работникам каждой группы в общей величине расходов на оплату труда этой группы за год. Для этого необходимо: Шаг 1.

На 31 декабря предыдущего года определить норматив отчислений в резерв на оплату отпусков по группе работников по формуле: Этот норматив будет неизменен в течение всего текущего года, даже если организация будет корректировать величину резерва ежемесячно или ежеквартально.

Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.