+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Бухгалтерская экспертиза — 7 основных этапов проведения бухгалтерской экспертизы при расследовании хищений + инструкция как оспорить результаты бухгалтерской экспертизы за 4 шага

Понятие и предмет судебно-бухгалтерской экспертизы

Бухгалтерская экспертиза — 7 основных этапов проведения бухгалтерской экспертизы при расследовании хищений + инструкция как оспорить результаты бухгалтерской экспертизы за 4 шага

Одно из условий эффективного предварительного расследования и судебного разбирательства для юристов в уголовном, гражданском и арбитражном судопроизводстве — знать порядок, назначение и использование результатов судебной экспертизы.

Судебная бухгалтерская экспертиза (сбэ), в первую очередь, сконцентрирована на оказании содействия судам, судьям, органам дознания, лицам, которые осуществляют дознание, следователям и прокурорам.

Она помогает устанавливать обстоятельства, которым требуются доказательства по определенному делу с помощью разрешения вопросов, для которые необходимы специальные знания в сфере техники и науки, ремесла и искусства.

Среди большого разнообразия судебных экспертиз можно выделить класс экономических. К ним относятся: бухгалтерские, финансово-экономические, финансово-кредитные, налоговые, финансово-аналитические экспертизы.

Определение 1

Судебно-бухгалтерская экспертиза — это процессуальное действие лиц, которые имеют специальные учетно-экономические знания в области разрешения проблем, поставленных перед ними следователями или судом, и даче ими заключений с целью установить обстоятельства, которые играют роль в правильном решении дела.

Правовая основа государственной судебно-экспертной работы в нашей стране представлена: ФЗ «О государственной судебно-экспертной деятельности в РФ »(далее — ФЗ № 73), Уголовно-процессуальный Кодекс РФ, Гражданский процессуальный Кодекс РФ, Арбитражный Процессуальный Кодекс РФ, Кодекс РФ об административных правонарушениях, Налоговый Кодекс РФ и прочие федеральные законы. Также в состав правовой основы входят нормативно-правовые акты федеральных органов исполнительной власти, которые регулируют работу и производство судебной экспертизы. Подзаконные нормативные правовые акты осуществляют детализацию положений законодательства.

Судебно-бухгалтерская экспертиза работает в соответствии с несколькими принципами:

  • законность осуществления;
  • соблюдение прав и свобод лиц, прав юридического лица при проведении экспертизы;
  • независимое положение эксперта;
  • объективный и всесторонний характер, полнота исследований;
  • профессиональная компетентность экспертов.

Предмет и объект экспертизы

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы включает отраженные в бухгалтерской документации и учетных регистрах хозяйственные операции, которые представляют собой объект судебного разбирательства по отношению к которым экспертом бухгалтером формируется заключение на основе поставленных перед ним на разрешение следователем, прокурором, судом проблем или вопросов.

Предмет судебно-бухгалтерской экспертизы включает в себя явления, которые можно характеризовать несколькими признаками:

  • прямое отношение к хозяйственной деятельности;
  • отражение в бухучете;
  • определение их пределов вопросами, которые ставит следователь (суд);
  • наличие заключения специалистом в сфере бухгалтерского учета.

Объект судебно-бухгалтерской экспертизы представлен соответствующими закону источниками сведений и носителями информации, которые предоставляются эксперту и подвергаются исследованию. Это происходит для того, чтобы установить обстоятельства, включенные в предмет этой экспертизы.

Объекты можно классифицировать как общие и специальные.

Общие объекты исследования эксперта бухгалтерии включают: первичную и сводную бухгалтерскую документацию; материалы инвентаризаций; документацию бухгалтерского оформления (бухгалтерские проводки, накопительную ведомость), записи регистров аналитического и синтетического учета; записи оперативного и неофициального учета; распорядительную документацию о совершении хозяйственных операций; электронные средства и носители, включающие учетные и прочие экономические сведения, приказы об организации учетной политики, отраслевые нормативные положения и инструкции, стандарты бухучета.

Специальными объектами могут являться: акт документальной ревизии, аудиторское заключение эксперта или специалиста в других областях знаний; протокол изъятия документов и постановление о приобщении их к делу; протокол прочих процессуальных действий (допросы, очные ставки, обыски и выемки), документы справочного и технического характера (котировка, валютный курс, ставка рефинансирования банка, индекс инфляции и др.).

Замечание 1

Как показала практика, при проведении судебных бухгалтерских экспертиз важную роль играет исследование специальных объектов, содержащих информацию, которую можно отнести к предмету экспертизы.

Так, из протокола допроса специалисты подчеркивают сведения о фактах экономической деятельности предприятий, которые не были отражены в документации экспертного исследования (продажа готовой продукции, расчеты рассматриваемого предприятия с поставщиками и прочими сторонними компаниями, принятые в компании формы бухучета и документооборота и др.).

В целом объекты судебно-бухгалтерской экспертизы включают:

  • простые объекты, которые состоят из нескольких элементов, обладающих простыми связями (примером может быть документация, с помощью которой определяется сумма недостачи);
  • сложные объекты, обладающие не определенной структурой и требующие исследования с последующим выделением ее элементов (таковой является система налогообложения предприятия).

Методы судебной экспертизы

Замечание 2

Метод судебно-бухгалтерской экспертизы представляет собой приемы, которые используются в процессе экспертного исследования хозяйственных операций и отражаются в бухучете и прочих материалах дела.

Приемы разделяются на 2 самостоятельных и связанных между собой раздела, которые соединяют приемы общей и частной (конкретной) методики производства судебной бухгалтерской экспертизы.

Данный тип приемов используется экспертами в ходе исследования материалов различных дел, вне зависимости от характера рассматриваемого дела, отрасли хозяйства и специфики документооборота компании.

При этом отражение некоторых злоупотреблений, где бы они ни совершались, в бухгалтерском учете происходит одинаково.

Например, хищение денежных средств в виде наличности или продукции предприятия, как правило, может получить идентичное отражение в учете в качестве явной или скрытой недостачи денежных или товарно-материальных ценностей.

По этой причине, проводя судебно-бухгалтерскую экспертизу по делам такого типа, специалисты чаще всего пользуются приемами общей методики. В число таких приемов включен анализ, наблюдение, измерение, моделирование, экономический и функционально-стоимостный анализы, статистические расчеты и др.

Использование приемов исследования общего характера экспертом-бухгалтером в первую очередь относится к необходимости детальной проверки документации.

В целом методы судебно-бухгалтерской экспертизы похожи на рассмотренные методы производства документальных ревизий, аудита, которые имеют универсальный характер.

Например, эксперты-бухгалтера, исследуя материалы по определенному делу, проверяют документацию формально, арифметически и на соответствие нормативам; сопоставляют документы; проводят встречные проверки; контрольное сличение; моделируют и восстанавливают количественно-суммовой учет и др.

Что касается частных (конкретных) методик, то они представляют собой программу конкретных действий эксперта в области проведения судебно-бухгалтерских экспертиз. Родовые и типовые методы описываются с помощью методических руководств по осуществлению соответствующей экспертизы, в методических письмах и рекомендациях.

Структура типовой экспертной методики включает в свой состав несколько элементов:

  • указывает на типичные для этого типа экспертиз объекты, при этом включается в названии методики;
  • указывает на методы и средства исследования; предписания, которые относятся к последствиям использования соответствующих средств и методов;
  • осуществляет предписания, которые относятся к условиям и процедурам использования методов и средств;
  • описывает возможные результаты использования предписаний.

Цель и задачи судебной бухгалтерской экспертизы

Замечание 3

Цель судебно-бухгалтерской экспертизы представлена установкой соответствия организации бухгалтерского учета и отчетности, достоверных фактов хозяйственной жизни предприятия с целью формирования обоснованного заключения по определенным проблемам.

Среди задач судебной бухгалтерской экспертизы можно выделить содействие суду, органам дознания, следователям, прокурорам в процессе установки обстоятельств, которые подлежат доказыванию по выбранному делу с помощью разрешения вопросов, для которого требуются специальные учетные и экономические знания.

Задачи можно разделить на три группы. Первая из них включает вопросы установления обоснованного оприходования и списания ТМЦ и денежных средств. В рамках этой группы задач ведутся следующие действия:

  • Проверка и установка факта и размера недостач или излишков ТМЦ, денежных средств, включая место и время появления недостачи. При определении места и периода образования недостачи или излишков, экспертом определяется лицо, которое несет материальную ответственность за ценности этого предприятия. Это играет большую роль в процессе правильного разрешения гражданских и уголовных дел.
  • Проверка документального основания списания сырья, ТМЦ, готовой продукции. Здесь происходит выявление списаний на производство сырья и материалов, которые на самом деле были похищены со склада, при этом эксперт работает с помощью исследований производственных операций в случае отпуска товара не по назначению документов поставщика, анализирует документы получателя.
  • Установка фактов перерасхода фонда зарплаты и сметных ассигнований, выявление неправомерного использования банковской ссуды, неправильное исчисление налогов, нарушение кассовой дисциплины и др.

Вторая группа задач призвана определять правильность ведения бухгалтерского учета, отчетности и осуществление финансового контроля. Они предназначены для следующих целей:

  • определение соответствия отраженных в бухгалтерской документации хозяйственных операций требованиям действующего законодательства;
  • выявление материального ущерба и его размера, который был причинен должностными и прочими лицами в ходе совершенных нарушений и злоупотреблений;
  • определение и анализ недостатков в системе учета и отчетности предприятия. В некоторых ситуациях обвиняемые материально ответственные лица должны дать объяснения о том, что инкриминируемая им недостача ТМЦ или денежных средств образовалась в ходе ошибок в учете. Эксперт в этом случае проверяет объяснения и устанавливает настоящий размер недостачи, с одной стороны, и состояние в целом бухучета — другой. Поскольку нарушения правил бухучета и отчетности часто способствует злоупотреблениям и скрытию их последствий, то их выявление является важнейшей задачей эксперта-бухгалтера;
  • установление правильности (ошибочности) методик документальных ревизий с поиском недостатков при ведении финансового контроля предварительного, текущего и последующего характера.

Третья группа включает формирование круга лиц, в ведении которого находятся товарно-материальные ценности и денежные средства, в том числе тех, кто отвечает за нарушение правил контроля и учета.

В соответствии со статьей 57 УПК РФ эксперты имеют право указать в заключении установленные им в ходе производства экспертизы обстоятельства, которые играют большую роль для дела.

По этой причине в процессе исследования материалов экспертами часто выявляются условия, способствующие злоупотреблениям, включая несвоевременность или низкое качество проведения документальных ревизий, неудовлетворительную систему документации и документооборота в рассматриваемой компании и др.

В случае, когда выявленные злоупотребления относятся к неудовлетворительному состоянию учета, неправильному документальному оформлению операций или прочим причинами, эксперт в пределах своей компетенции разрабатывает предложения для их устранения.

Проведение бухгалтерской экспертизы

Бухгалтерская экспертиза — 7 основных этапов проведения бухгалтерской экспертизы при расследовании хищений + инструкция как оспорить результаты бухгалтерской экспертизы за 4 шага

Бухгалтерская экспертиза – один из элементов блока экономической экспертизы. Она включает детальное исследование документов бухгалтерии того лица, которому была назначена, с целью установления актуальных данных в его бухучете.

В рамках осуществления экспертных работ получают полную, актуальную информацию о финансовой, хозяйственной деятельности конкретной компании, обнаруживают возможные неточности при осуществлении бухучета, серьезные несоответствия действующим нормам.

Кто, как и когда назначает экспертизу

Ее назначение возможно только уполномоченными органами и лицами. Например, суд, органы дознания, прокурор. А вот проводить проверку могут как государственные органы, так и частные лица. Но вторые – только если обладают должным квалификационным уровнем и прошли аттестацию в законном порядке.

Само постановление на проведение экспертных работ, согласно статье 184 УПК, включает:

  1. Основания проведения проверки.
  2. Эксперта, который будет проводить проверку.
  3. Вопросы, по которым будет составлено мнение.
  4. Все материалы проводимого исследования.

Важно: специалисты, проводящие экспертизу бухучета имеют право проводить исследования исключительно в поставленных рамках. Выход за них считается нарушением.

Задачи, которые решает экспертиза

Таких задач много, но мы выделим пять основных:

Задача №1. Обнаружение любых противоречий в записях бухгалтерского отдела

С этого начинается исследование документации. Эксперт обнаруживает неточности и противоречия, составляет детальную схему документооборота, находит недостоверную информацию, содержащуюся в документах бухгалтерии.

Задача №2. Обнаружение фактов хищения

При проведении исследования могут подтвердиться факты хищения различных товарных и материальных ценностей. Детально изучается, правильно ли отражены недостачи, проверяются материалы инвентаризации. Также на этом этапе определяются те, кто несет ответственность за хищение, проверяется, есть ли документальное подтверждение факта хищения.

Задача №3. Обнаружение неправомерного применения финансов

В ходе работы эксперта обнаруживается, были ли любые денежные расходы без соответствующих документов, имели ли место превышения норм выплат по компенсации, эксплуатации личного автотранспорта в служебных целях. Также можно обнаружить выплаты, что не были предусмотренными коллективным договором – различные доплаты, премиальные, прочее.

Задача №4. Обнаружение двойного учета

Если юридическое лицо ведет двойной учет, эксперт может это обнаружить. Особое внимание он уделяет первичным признакам такого явления: слишком маленькая заработная плата в сравнении с другими фирмами, большое число разных помарок в бухгалтерских документах, прочее.

Задача №5. Обнаружение фактов уклонения от уплаты налогов

Среди главных признаков: сокрытие внереализационных доходов, фиктивные задания-наряды, сокрытие реальной выручки компании, прочее. Эксперт анализирует выручку, расходы фирмы, другие ее финансовые манипуляции, которые так или иначе должны влиять на налогообложение.

Этапы проведения финансово-бухгалтерской экспертизы

Выделяют семь основных этапов:

1. Ходатайство

Сначала заинтересованное лицо отправляется в судебный орган и подает туда ходатайство. Обязательно указывается, с какой целью проводится экспертиза, какие есть основания и обстоятельства для ее проведения.

Обязательно составляется список вопросов, которые должны рассматриваться. Подготовленное ходатайство обязательно рассматривается судом, а во время рассмотрения могут присутствовать все заинтересованные стороны.

Обратите внимание: для проведения экспертных работ не обязательно обращаться в суд. Их может заказать заинтересованное лицо на договорной основе. Такой способ обычно быстрее и проще для сторон.

2. Постановление суда

В ходе судебного рассмотрения суд может как удовлетворить проведение экспертизы, так и дать отказ. Он подготавливает постановление по делу. И если решение о проведении положительное, начинается следующий этап работы.

3. Формирование задач эксперту

Эксперт не приступает к работе до того момента, как ему предоставят точный список задач и вопросы, на которые нужно получить ответы в ходе исследования. Обратите внимание, что расчеты экспертом не проводятся. Его задача – работать с уже имеющимися данными. В зависимости от целей и особенностей проверяемого участка отличаются и цели, которые ставят перед экспертом.

4. Предоставление документов

В зависимости от обстоятельств и объекта исследования запрашивают нужные документы.

Это может быть сводная документация, бухгалтерские книги, аудиторские заключения, акты проверок, описи инвентаризации, журналы- ордера, прочее.

Лицо, в отношении которого проводится экспертиза, по решению суда обязано предоставить все запрашиваемые документы для анализа. Любое уклонение от выдачи документации расценивается как нарушение.

5. Согласование сроков

Если решение об осуществлении экспертизы принимается судом, то в его постановлении сразу прописывается и срок проведения. Бухгалтер-эксперт обязан выполнить все поставленные задачи до обозначенного дня.

В случае, когда экспертиза проводится по заказу, то сроки зачастую обозначает руководитель экспертной фирмы. Зачастую это около 20 рабочих дней, но можете быть и меньше.

Также возможно согласование непосредственно с заказчиком, чтобы сократить эти сроки.

6. Анализ материалов

Сначала эксперт проверяет, являются ли все подписи и печати на документах подлинными. Также он обнаруживает любые исправления, помарки, попытки изменить внесенные ранее данные. В некоторых ситуациях даже назначается экспертиза подписи.

Специалист проверяет, не нарушена ли нумерация листов в документации, сравнивает электронные и бумажные документы, обнаруживает и изучает связь между разными бумагами, прочее.

Все это относится к визуальному способу проверки. После него изучается, насколько правильные и законные проводимые компанией хозяйственные операции, и как это отражено в документации.

Иногда дополнительно назначают графологическое исследование.

7. Подготовка отчета

По завершении всех экспертных работ составляется детальный отчет, в котором содержатся ответы на все вопросы, которые были поставлены перед экспертом еще на третьем этапе.

Заключение включает три пункта:

  • Введение. Здесь указывается основная информация об эксперте, который проводил проверку, и экспертной компании. Также прописывается, кто выступил инициатором экспертных мероприятий, основные аспекты дела, список материалов, что передаются для исследования.
  • Основная часть. Здесь описывается весь процесс экспертных работ, а также методы их выполнения в конкретном случае.
  • Выводы, которые формирует экспертное лицо или организация по итогу проведенных исследований.

Это заключение формируется в двух экземплярах. Первый оставляет себе компания, проводившая экспертизу. Второй передают лицу-инициатору ее проведения.

Кто такой финансовый эксперт и какие услуги он предоставляет

Финансовые эксперты – это лица, имеющие полномочия для проведения бухгалтерской экспертизы и других смежных видов работ. В список услуг финансовых экспертов входит:

  1. Расследование фактов мошенничества. Эксперт занимается проведением независимых расследований по предполагаемым фактам мошенничества, взяточничества, изменения финансовой информации с целью выгоды. Плюс изучает, не было ли отвода прибыли со стороны владельца предприятия, его сотрудников или по общему сговору.
  2. Ведение финансовой криминалистики. Эксперт в данном случае может участвовать в финансовых пересчетах, давать оценку финансовой отчетности, вести судебно-бухгалтерский учет, анализировать данные по другим отчетам компании, относительно которой проводится исследование.
  3. Проведение расследования и компьютерной криминалистики. Эксперт предоставляет следственную поддержку компаниям, адвокатам, другим лицам, которые так или иначе относятся к делу.
  4. При необходимости – помощь в ответах на обвинения в мошенничестве или других нарушениях. Также финансовый эксперт может проводить бизнес-аналитику и другие процедуры.

В полномочия финансового эксперта входят и другие аспекты, которые могут быть расширены или сужены в зависимости от обстоятельств.

Можно ли оспорить результаты бухгалтерской экспертизы?

Да, если представитель компании, относительно которой проводилась процедура, выражает сомнения в ее достоверности и объективности, то может ее оспорить. Притом как в полном объеме, так и частично.

Процедура оспаривания следующая:

  1. Четко определить основания для обжалования. Это может быть недостаточная квалификация эксперта, его личная заинтересованность, любые нарушения процедуры экспертизы, прочее.
  2. Подготовить пакет документов, куда входит само экспертное заключение, сопутствующие документы по данному делу, заявление.
  3. Подать заявление в суд, приложив информацию об эксперте, проводившем экспертизу, его заключение, доказательства того, что была нарушена процедура экспертизы.
  4. Дождаться решения суда по признанию обоснования представленных доводов как верных.

Если суд действительно подтвердит, что результаты экспертной работы являются необъективными или она проводилась с нарушениями, это повод обратиться в другую компанию для проведения повторных экспертных работ.

В любом случае выявление нарушений – это повод для компании серьезно пересмотреть свою бухгалтерию и более пристально следить за всеми финансовыми аспектами. Иначе суд назначит ордер и соответствующие мероприятия.

Если же вам понадобилось провести бухгалтерскую экспертизу, обратитесь в нашу компанию. Московский центр экспертизы и оценки предоставляет эти услуги в Москве и регионе. Гарантируем вам объективность, точность и законность всех выполняемых процедур.

Бухгалтерская экспертиза

Бухгалтерская экспертиза — 7 основных этапов проведения бухгалтерской экспертизы при расследовании хищений + инструкция как оспорить результаты бухгалтерской экспертизы за 4 шага

Бухгалтерская экспертиза – довольно распространенный и востребованный вид современного исследования. Ведь количество предприятий, компаний и фирм неуклонно растет, изменяются их формы собственности и денежный оборот, постоянные обновления происходят и в оформлении бухгалтерской отчетности. От правильности ведения бухгалтерского учета зависит успех предприятия.

Следовательно, возникает необходимость в проведении анализа документации, для чего прибегают к бухгалтерской экспертизе, представляющей собой подвид экономической экспертизы, которая, в свою очередь, является разновидностью некриминалистических экспертиз.

Бухгалтерская экспертиза выполняется не только для анализа правильности ведения текущего учета, но и при расследовании экономических преступлений.

Бухгалтерская экспертиза является несудебной, если она выполняется по усмотрению руководителя организации или по запросу адвоката. Судебной она становится в случае ее проведения по требованию суда, следствия или прокуратуры. Бухгалтерская экспертиза проводится с помощью научных и узкоспециальных методов исследования.

Каковы цели проведения бухгалтерской экспертизы?

Цель одна – установить реальную картину финансового состояния организации. Для эксперта, проводящего бухгалтерскую экспертизу, важны следующие аспекты исследования:

  • соответствуют ли отраженные хозяйственные операции правилам ведения бухгалтерского учета;
  • присутствуют ли в бухгалтерской отчетности факты отражения хозяйственной операции;
  • реконструкция отсутствующих записей.

Бухгалтерская экспертиза предоставляет весьма обширный спектр возможностей. Так, эксперт может проанализировать следующие стороны ведения бухгалтерии:

  • искажение учетных данных;
  • диагностика выявленных искажений;
  • определение влияния искажения на хозяйственные данные;
  • установление тождества официальной бухгалтерской отчетности с черновыми записями;
  • реконструкция искаженной или отсутствующей экономической информации;
  • выявление нарушений в отчетности, способствовавших сокрытию их последствий;
  • правильность проведенной ранее ревизии.

Иногда эксперта в области бухгалтерской экспертизы просят установить ущерб или указать, имел ли право хозяйствующий субъект на то или иное действие. Однако такие вопросы выходят за рамки компетенции эксперта-бухгалтера.

Полное восстановление бухгалтерского учета также не входит в обязанности эксперта. Следует отметить, что в рамках данного вида экспертизы специалисту приходится касаться не только бухгалтерских, но и экономических сторон.

Эксперт при проведении бухгалтерской экспертизы может указать на соответствие/несоответствие анализируемых действий законодательству, однако эксперт не устанавливает виновность/невиновность.

В зависимости от целей и задач исследования эксперт в области бухгалтерской экспертизы может выдать заключение или письменную консультацию.

Последнее происходит в случае, если вопрос относится к сфере специальных знаний, но при этом не требуется формы экспертного заключения.

Что служит объектом бухгалтерской экспертизы?

В рамках бухгалтерской могут проводится экспертиза накладных, экспертиза карточек-счетов, экспертиза бухучета и бухотчетности. В широком смысле на исследование предоставляется бухгалтерская документация. К ней относятся:

  • финансовая отчетность (баланс, декларации, отчеты о прибылях/убытках);
  • первичная документация (накладные, платежные поручения, кассовые ордера, счета-фактуры, акты на списание, транспортные накладные);
  • сводные промежуточные регистры (оборотные ведомости, карточки счетов, журналы-ордера, лицевые счета);
  • материалы механизированного учета (магнитные ленты и диски, перфоленты, перфокарты);
  • материалы инвентаризации;
  • прочие материалы (договоры, данные контрагентов, переписка, решения по актам ревизий).

Зачастую решение некоторых задач приводит к необходимости назначения не только бухгалтерской экспертизы, но и комплексной проверки. В этом случае задействуются остальные виды экономических экспертиз, такие как, например, налоговая, кредитная, финансово-экономическая.

Каков примерный перечень вопросов, которые ставятся перед специалистом по бухгалтерской экспертизе?

  • Оформлена ли операция (дается конкретное указание) с денежными средствами (материальными ценностями)?
  • Правильно ли происходило начисление заработной платы рабочим за определенный период времени?
  • Оприходованы ли в полной мере материальные ценности, зафиксированные в первичных документах бухгалтерского учета?
  • Обосновано ли проведение бухгалтерской операции?
  • Каково фактическое наличие материальных ценностей?
  • Чем объясняется расхождение в документах, фиксирующих бухгалтерский учет?
  • Соблюдалась ли бухгалтерская корреспонденция счетов относительно установленных правил?
  • Соответствует ли правилам бухучета бухгалтерская операция, проводимая лицом? Если не соответствует, то какие нормативные акты нарушены?

Бухгалтерская экспертиза (экспертиза бухгалтерии организации) проводится по делам, связанным с корпоративными спорами, присвоением или растратой имущества или денежных средств, нецелевым расходованием средств государственных и внебюджетных фондов, легализацией денежных средств, незаконным предпринимательством и банковской деятельностью.

ВАЖНО

Список предлагаемых вопросов не является исчерпывающим. При возникновении других вопросов целесообразно до назначения экспертизы обратиться за консультацией к эксперту.

Кто проводит судебно бухгалтерскую экспертизу

Бухгалтерская экспертиза — 7 основных этапов проведения бухгалтерской экспертизы при расследовании хищений + инструкция как оспорить результаты бухгалтерской экспертизы за 4 шага

Сроки проведения СБЭ устанавливаются руководителем учреждения как правило в течение 20 дней. При этом эксперт-бухгалтер не вправе упрощать свои исследования из-за ограничения сроков.

Эксперт-бухгалтер не имеет права принимать к производству экспертизы без письменного указания руководства экспертного учреждения, исследовать материалы дела, не указанные в постановлении о назначении экспертизы и не являющиеся объектами исследования, решать вопросы, относящиеся к правовой оценке действий лиц, а также другие вопросы, выходящие за рамки его компетенции; проводить ревизию, участвовать в инвентаризации и проводить экспертизу, связанную с использованием документов организации, в которой он работал или продолжает работать; привлекать других лиц и хранить материалы уголовного или гражданского дела, по которым проводится экспертиза вне служебного помещения. Э-Б не вправе разглашать сведения, которые ему стали

Бухгалтерская экспертиза — 7 основных этапов проведения бухгалтерской экспертизы при расследовании хищений + инструкция как оспорить результаты бухгалтерской экспертизы за 4 шага

Ситуация осложняется еще и тем, что порой в штате нет юриста.

Прибегать к помощи сторонних консультантов руководство компаний не спешит. Результат — рост числа судебных разбирательств.Как выход, можно порекомендовать ведение бухучета в специальных облачных сервисах, которых сейчас предостаточно.

Бухгалтерские сервисы, например «Мое дело», позволяют не только без проблем вести бухгалтерский учет организации, но и дают возможность воспользоваться шаблонами различных документов (договоры, акты и т.п.), которые составлены профессиональными юристами сервиса.

Обо всех возможностях интернет — бухгалтерии «» узнавайте на сайте сервиса.В рамках проведения бухгалтерской экспертизы решается множество различных задач.

Мы рассмотрим только главные.Бухгалтер-эксперт в первую очередь ищет противоречия и несоответствия в бухгалтерских записях проверяемой фирмы.Для эффективного изучения таких записей эксперт выстраивает схему документооборота и информационных связей между документами.

Как проводится судебно-бухгалтерская экспертиза

специалиста-эксперта;- перечень задач, которые ставятся перед экспертом;- перечень материалов, которые должны предоставить стороны (это могут быть даже Flash-носители, черновые листы и т.д.);- срок проведения экспертизы.В течение указанного срока эксперт или несколько специалистов должны осуществить проверку, результаты оформляются в виде заключения.

Этот документ должен соответствовать процессуальному российскому законодательству. Заключение должно содержать ответы на все поставленные вопросы, также здесь должно быть описан весь процесс проверки документов и иных ценностей.

Совет полезен? Да Нет Распечатать Поиск

  1. Как провести независимую экспертизу
  2. Сколько по времени делается экспертиза днк

Судебно-бухгалтерская экспертиза

Определение 1 – это исследование фактов хозяйственной предприятия, отраженных в бухгалтерском учете с целью получения доказательств и составления соответствующего заключения для уголовного или гражданского дела. Порядок назначения и проведения судебно-бухгалтерской экспертизы регулируются следующими нормативно-правовыми актами:

  • Уголовно-процессуальным кодексом;
  • Гражданско-процессуальным кодексом;
  • Кодексом об административных правонарушениях;
  • Федеральным законом «О судебно-экспертной деятельности в Российской Федерации» от 31.05.2001 № 73-ФЗ.

Инициировать назначение судебно-бухгалтерской экспертизы могут прокурор, суд или при наличии необходимости такой экспертизы.

При назначении судебно-бухгалтерской экспертизы должны быть веские основания для такого назначения.

Лица, которые могут проводить судебно-бухгалтерскую экспертизу должны быть аттестованы как судебные эксперты в той области знаний, которая необходима для такой экспертизы.

Ничего непонятно? Попробуй обратиться за помощью к преподавателям Замечание 1 Судебный эксперт не может участвовать в проведении судебно-бухгалтерской экспертизе, если он имеет личную заинтересованность в результатах такой экспертизы. При проведении судебно-бухгалтерской экспертизы, эксперт анализирует:

  • Первичные документы, которые подтверждают факты осуществления хозяйственных операций;
  • Бухгалтерские регистры и счета бухгалтерского учета, где отражены все факты хозяйственной деятельности предприятия;
  • Способы отражения фактов хозяйственной деятельности предприятия на предмет обнаружения фактов искажения данных и способов такого искажения.

При этом, состав документов, перечень регистров и счетов бухгалтерского учета зависит от того, какая именно область учета проверяется судебным экспертом.

Это определяется исходя из содержания уголовного или гражданского дела, которое заведено на юридическое лицо. При проверке, эксперт производит взаимоувязку показателей, отраженных в документах и на счетах бухгалтерского учета.Задачи, которые ставит перед собой судебный эксперт, также зависят от предмета экспертизы.

Но в общем, можно выделить следующие задачи судебно-бухгалтерской экспертизы.

  1. Выявление искажений в учете и отчетности предприятия. Эксперт изучает документы и записи в бухгалтерском учете на их соответствие и тождественность данных в учете и отчетности. При наличии расхождений, эксперт анализирует возможную причину таких расхождений.
  2. Восстановление искажений в учете. При обнаружении искажений в бухгалтерском учете, судебный эксперт восстанавливает «картину учета» таким образом, что бы увидеть реальные данные по фактам деятельности предприятия. Например, если в учете не отражена поставка продукции покупателю, эксперт отражает такую операцию и получает показатель реального состояния взаиморасчетов проверяемого предприятия с таким покупателем.
  3. Поиск противоречий, которые могут быть в учете. Например, в учете отражена продажа товаров, но на момент реализации, таких товаров не было на балансе предприятия.
  4. Проверка на возможность фактов ведения двойного учета. Судебный эксперт объективно анализирует данные бухгалтерского учета на предмет выявления двойного учета в организации (наличия «белой» и «черной» бухгалтерии). Такие выводы, эксперт может сделать, исходя из логических умозаключений. Например, если официально отраженная на счетах учета не кажется эксперту реальной из-за ее низкого уровня.

Бухгалтерская экспертиза

В Ленинградской Экспертной Службе «ЛЕНЭКСП» бухгалтерская экспертиза проводится лучшими специалистами в области экономики и финансов, имеющими большой стаж практической работы.

Наша экспертная организация проводит:

  1. Досудебную бухгалтерскую экспертизу
  1. Судебную бухгалтерскую экспертизу

При рассмотрении вопросов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью предприятия, иногда необходимо прибегать к привлечению экспертов разных специальностей (экспертов-финансистов, инженеров-экономистов, юристов).

Судебно-бухгалтерская экспертиза: порядок проведения

Последние при этом могут запрашивать как копии, так и оригиналы бумаг. Данный вопрос регламентирует ФЗ «О бухучете». При изъятии оригиналов органы следствия составляют протокол.

При выполнении проверки специалист обязан убедиться в том, что материалы, которые ему переданы, были получены в соответствии с указанным актом.

Судебно-бухгалтерская экспертиза позволяет найти сомнительные документы.

При этом специалист обращает внимание в первую очередь на техническое содержание бумаг.

Он проверяет подлинность подписей и печатей, соблюдение нумерации взаимосвязанных документов, соответствие оформления. Эксперт выявляет также и информационную связь между бумагами.

В частности, он проверяет наличие расходного ордера кассы на выдачу средств, приказов, и пр.

Оно составляется после проведения полной, всесторонней проверки предоставленных материалов.

Кем проводится судебно-бухгалтерская экспертиза

Объект судебно-бухгалтерской экспертизы может быть представлен любыми документальными и вещественными доказательствами (оборудованием, материалами, первичными документами, материалами учета, учетными регистрами, отчетностью), а также материалами расследования или судебного разбирательства (показаниями, протоколами). Бухгалтерская экспертиза занимается решением следующих вопросов:

  1. определяет правильность оформления бухгалтерских операций учреждения;
  2. определяет доброкачественность проведенной ревизии;
  3. устанавливает обоснованность оприходования или списания материальных ценностей и денежных средств;
  4. определяет состояние бухгалтерского учета в учреждении.
  5. определяет обстоятельства, имеющие отношение к недостачам и излишкам;
  6. определяет наличие или отсутствие материальных ценностей и денежных средств;
  7. определяет объем нанесенного материального урона впоследствии кражи или мошеннических действий;

Что такое бухгалтерская экспертиза – что она делает и как функционирует + в каких случая она нужна

Независимый экзаменатор должен рассмотреть все ваши записи за исследуемый период. Их задача состоит в том, чтобы дать обоснованное мнение, основанное на данных, о том, нашли ли они какие-либо доказательства, чтобы предположить, что учетные записи не были сохранены должным образом или что цифры, представленные казначеем группе, не совпадают с записями которые были сохранены.

Экзаменатор должен: Установить открывающий и закрывающий балансы. Группы могут иметь более одного счета банка или строительного общества и один или несколько наличных денег, а также мелкие денежные средства. Проверить документы, подтверждающие доход (например, счета-фактуры группы, письма, подтверждающие гранты, и копии квитанций, выданных казначеем).

Убедиться, что требуется

Вопросы, решаемые судебно-бухгалтерской экспертизой

В связи с этим при разборе определенных ситуаций это нужно учитывать, так эти три типа проверок имеют различные объекты и методы работы.

Судебная бухгалтерская экспертиза используется в качестве процессуального самостоятельного действия, целью которого, является установление существующих обстоятельств, для установления которых необходимы специальные практические и теоретические знания, а не контрольные действия, относящиеся к выводам ревизии.

Как было сказано выше, у следственных или судебных органов по ходу расследования или же у самого эксперта бухгалтера может возникнуть подозрение о криминальной основе определенных документов в исследуемом предприятии. В таком случае, в обязательном порядке должна быть назначена комплексная экспертиза, состоящая из необходимых экспертов, как то эксперты графологи, почерковеды и т.д.

С помощью комплексной экспертизы удастся на сто процентов установить оригинальность документов и делать дальнейшие выводы в конкретной ситуации.

Что такое бухгалтерская экспертиза?

— Статьи

На это указано в Постановлении ФАС Центрального округа от 10 февраля 2010 г. N Ф10-6265/09 по делу N А14-3603/2009/149/20.

Если экспертиза предписана законом, предусмотрена договором, необходима для проверки информации о фальсификации представленного доказательства либо если необходимо проведение дополнительной или повторной экспертизы, арбитражный суд может назначить экспертизу по своей инициативе. Обратите внимание: это право, а не обязанность суда (п.

1 ст. 82 АПК РФ).

Оплату услуг судебных бухгалтеров-экспертов подтверждают счет и платежное поручение на перечисление экспертному учреждению денежной суммы (Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 13 октября 2009 г.

по делу N А43-25248/2004-32-1116).Обязанность оплатить проведение экспертизы возлагается на ту сторону, по чьей инициативе (ходатайству) она проводится (ч. 1 ст. 108 АПК РФ). Особые правила.

Государственные услуги бухгалтерской экспертизы кредит

Бухгалтерская экспертиза — 7 основных этапов проведения бухгалтерской экспертизы при расследовании хищений + инструкция как оспорить результаты бухгалтерской экспертизы за 4 шага

№11 «О подготовке гражданских дел к судебному разбирательству», «в соответствии со ст.79 ГПК РФ на разрешение экспертизы могут быть поставлены только те вопросы, которые требуют специальных знаний в различных областях науки, техники, искусства или ремесла. Не допустима постановка перед экспертом вопросов правового характера». Важный законодательный пункт: согласно ст.

319 Гражданского Кодекса РФ сумма произведенного платежа, недостаточная для исполнения денежного обязательства полностью, при отсутствии иного соглашения погашает прежде всего издержки кредитора по получению исполнения, затем проценты, а в оставшейся части – основную сумму долга. Данная норма означает, что в первую очередь должно проводиться погашения процентов, затем тело долга, а затем все дополнительные начисления, например штрафы, проценты за просрочку. В ходе выполнения кредитной экспертизы выполняется перерасчет поступления

Альянс

Экспертный отчет предоставляет доказательные аргументы для разрешения хозяйственных споров, раскрывает обстоятельства экономических злоупотреблений и преступлений, расследуемых правоохранительными органами.

Экспертиза бухгалтерского учета может выполняться по определению прокуратуры, следствия, суда.

Судебно бухгалтерские экспертизы проводятся для исследования хозяйственных операций, представленной документации и так далее.

Цель судебно бухгалтерской экспертизы заключается в составлении отчёта, где отражаются результаты исследования по вопросам, поставленным в ходе гражданского, арбитражного или уголовного судебного разбирательства. Результаты судебной бухгалтерской экспертизы могут послужить подоплекой для проведения комплексного финансово-экономического исследования.

В ходе бухгалтерской судебной экспертизы, для ответов на поставленные вопросы, специалисты могут задействовать данные из различных

Экономические экспертизы

Перед заключением договора заказчик может получить предварительную консультацию на которой эксперт объяснит основные особенности, уточнит цели заказчика, сформулирует вопросы перед экспертом на которые предстоит ответить в ходе производства экспертизы и разъяснит возможные результаты экспертизы. его способность

Судебная финансово-кредитная экспертиза

Производством данного рода экспертизы исследуют и устанавливают такие признаки финансово-хозяйственной деятельности: Динамику кредитоспособности субъекта хозяйствования (исследуемое лицо при производстве данного рода экспертизы может быть любой заемщик – предприятие реального сектора экономики, организация финансового сектора экономики, индивидуальный предприниматель).

Определяется соответствие формирования показателей бухгалтерской отчетности проверяемого лица требованиям закону.

Определяется выполнение условий договора по кредиту сторонами – изучаются операции перечисления денег проверяемым лицом, возврата кредитных объемов и определенных процентов; по информации учета, которая характеризует имущество, предоставленное исследуемым лицом в залог и т.д. Сопоставляются размеры предоставляемого обеспечения под кредитную линию и предельно возможного объема выплат по кредитному договору.

Разделы:

Следует отметить, что существуют различные формы использования специальных познаний в области экономики, финансов и бухгалтерского учёта, например: ревизия, налоговая и аудиторская проверки, результатом которых является составление соответствующих документов.

Предметом судебной экономической экспертизы являются финансово-хозяйственная деятельность

Финансово-экономическая экспертиза

Основные задачи разрешаемые в ходе финансово-экономической экспертизы

  • Определение степени обеспеченности предприятия оборотными средствами, причин образования дебиторской и кредиторской задолженности.
  • Исследование финансового состояния и платежеспособности организации.
  • Определение реальности и экономической обоснованности финансовых показателей организации в случаях искажения ее данных о доходах и расходах.
  • Анализ финансовых ситуаций, связанных с завышением продажных цен, занижением закупочных, превышением предельного уровня рентабельности и получением сверхприбыли предприятия.

Вопросы решаемые экспертом:

  • Соответствуют ли отчетные данные предприятия его финансовому состоянию — если нет, то какие экономические факторы привели к его неплатежеспособности?
  • Имеются ли на предприятии нарушения при производстве банковских кредитных
Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.