+7(499)-938-42-58 Москва
+7(800)-333-37-98 Горячая линия

Акт выездной налоговой проверки заполненный образец на примере

РђРєС‚ выездной налоговой проверки – заполненный образец

Акт выездной налоговой проверки заполненный образец на примере

В целях выявления злостных неплательщиков и проверки корректности уплаты налогов действующими юридическими лицами, инспекторы налоговой службы проводят квартальные, а также выездные проверки. В рамках этих процедур пересчитываются и сравниваются данные об уплате налогов с фактическим положением дел. Причём инспектор имеет право затребовать любую документацию, касающуюся деятельности компании. Он должен получить доступ к любым производственным площадям для возможности самостоятельного проведения инвентаризации материалов и оборудования, подлежащих налогообложению.

В результате этих действий устанавливается, насколько честно юридическое лицо либо индивидуальный предприниматель вносили налоговые взносы.

Подсчитываются точные объёмы недостач, если таковые имели место.

Составляется справка Рѕ проведении инспекции, РЅР° основании которой РІ дальнейшем разрабатывается объёмный Рё подробный описательный документ – акт выездной налоговой проверки.

В случае несогласия сотрудников организации с вынесенным решением, может быть разработан ответный документ, в котором перечисляются абсолютно все возражения.

В какие сроки должен быть подготовлен акт

Датой отсчёта при определении срока разработки документа считается день подписания указанной выше справки.

Р’ случае РµСЃР»Рё инспекторы проверяли работу РѕРґРЅРѕРіРѕ юридического лица без дочерних компаний Рё филиалов, акт выездной проверки должен быть подготовлен РІ течение РґРІСѓС… месяцев, РЅРµ позднее.

А в случае консолидированной группы лиц или группы компаний, срок увеличивается до трёх месяцев.

При этом инспекторы обязаны довести до юридического/физического лица либо его представителя информацию о том, что документ составлен и получить соответствующее подтверждение в получении (расписку).

Также РЅР° готовом акте РїРѕРјРёРјРѕ росписей СѓС‡Р°СЃС‚вовавших РІ проверке сотрудников налоговой службы, должна стоять СЂРѕСЃРїРёСЃСЊ главы предприятия либо заменяющего его лица.

Отказ в выставлении этой росписи, допустим, если инспектор, по вашему мнению, допустил ошибку или исказил факты.

В таком случае в документе выставляется пометка об отказе, а юридическое лицо/�П имеет право на оформление возражения по акту выездной проверки.

Что собой представляет акт налоговой проверки

Готовый документ представляет собой подробный отчёт обо всём, что выявили в ходе проверки инспекторы: как о нарушениях в пользу юридического лица (неуплата), так и в пользу государства (переплаченные суммы налогов). В общем смысле, он должен являться хорошим источником данных по организации и корректности оформления её операций. Конечно, при условии, что все расчёты проведены верно и во внимание приняты все факты.

Акт выездной проверки имеет утверждённую законодательно форму (образец, не бланк) и состоит из трёх частей:

Вводная

  • Данные Рѕ самой проверке: дата, основание, участвующие лица Рё сотрудники;
  • Полная информация РѕР± организации, её участниках, деятельности, собственности Рё С‚. Рґ.;
  • Перечень проведённых мероприятий Рё совершённых запросов (РІ РґСЂСѓРіРёРµ госорганы);
  • Данные РїРѕ клиентам Рё контрагентам (РІ том числе РЅРµ существующим Рё ликвидированным лицам, которые РїРѕ документам должны быть поставщиками/покупателями проверяемой организации);

Описательная

  • Нарушения РІ исчислении Рё уплате налогов РїРѕ каждому временному субпериоду (месяцу);
  • Конкретные РІРёРґС‹ Рё причины нарушений каждому налогу, каждому контрагенту;
  • Конкретные наименования недействительных или составленных СЃ ошибкой финансовых/бухгалтерских документов;
  • Объём денежных СЃСѓРјРј нарушений РїРѕ каждому вышеперечисленному пункту;

�тоговая

  • Предлагаемые штрафные санкции Рё пени РІ отношение проверяемой организации, РїРѕ которым также должен иметься подробный расчёт.

Таким образом, можно точно определить степень правдивости указанных в акте данных (зная ситуацию изнутри), на основании чего должен быть составлен документ возражения.

Внимание! Важно понимать, что подобного вида заявление составляется на основании прав каждого юридического лица и не встречается в штыки, особенно если оно обоснованно и происходит в правильной форме.

Налоговая служба в дальнейшем не будет, да и не имеет права проявлять к возразившей организации большее внимание и строгость. Поэтому защищайте свои права и денежные средства уверенно. Это ваше право.

Подготовить и отправить в госорганы прошение о пересмотре результатов проверки следует раньше того момента, когда к организации будут применены штрафные санкции. Документ возражения не составляется по какому-либо бланку, можно только взять за основу уже готовый образец и грамотно описать по нему противоречия между информацией, изложенной в акте и действительностью. Также в него могут быть включены описания фактов нарушения инспектором правил проверки.

Общая форма возражения выглядит следующим образом:

  • Стандартная шапка, единая для всех заявлений (РєРѕРјСѓ, РѕС‚ РєРѕРіРѕ);
  • Заголовок СЃ указанием номера акта налоговой проверки Рё его даты;
  • Введение СЃ описанием вас как заявителя, причин заявления (ошибки данных) Рё информации Рѕ проверяющих;
  • Конкретное описание ошибок, допущенных РїСЂРё составлении акта, имеющиеся доказательства, указания РЅР° несоблюдение РЅРѕСЂРј самими инспекторами (например, отказ РІ рассмотрении каких-либо документов);
  • Последнее предложение: РїСЂРѕСЃСЊР±Р° Рѕ частичной отмене (РІ случае частичного несогласия) либо Рѕ полной отмене акта проверки (РІ случае абсолютного несогласия СЃРѕ всеми пунктами документа);
  • Дата, РїРѕРґРїРёСЃСЊ заявителя.

Возражения должны быть рассмотрены, после чего вам будет доставлено решение по отмене либо утверждении акта.

Составляется такой документ вместе с бухгалтером, за основу берётся образец уже одобренного заявления (в нём же вы найдёте бланк шапки и заголовка).

В таком случае у вас будет гораздо больше шансов смягчить либо вовсе отменить наказание.

​

Скачать форму акта выездной налоговой проверки

Скачать бланк возражений по акту налоговой проверки

Акт выездной налоговой проверки

Акт выездной налоговой проверки заполненный образец на примере

В целях выявления злостных неплательщиков и проверки корректности уплаты налогов действующими юридическими лицами, инспекторы налоговой службы проводят квартальные, а также выездные проверки.

В рамках этих процедур пересчитываются и сравниваются данные об уплате налогов с фактическим положением дел. Причём инспектор имеет право затребовать любую документацию, касающуюся деятельности компании.

Он должен получить доступ к любым производственным площадям для возможности самостоятельного проведения инвентаризации материалов и оборудования, подлежащих налогообложению.

В результате этих действий устанавливается, насколько честно юридическое лицо либо индивидуальный предприниматель вносили налоговые взносы. Подсчитываются точные объёмы недостач, если таковые имели место.

Составляется справка о проведении инспекции, на основании которой в дальнейшем разрабатывается объёмный и подробный описательный документ акт выездной налоговой проверки.

В случае несогласия сотрудников организации с вынесенным решением, может быть разработан ответный документ, в котором перечисляются абсолютно все возражения.

В какие сроки должен быть подготовлен акт

Датой отсчёта при определении срока разработки документа считается день подписания указанной выше справки. В случае если инспекторы проверяли работу одного юридического лица без дочерних компаний и филиалов, акт выездной проверки должен быть подготовлен в течение двух месяцев, не позднее.

А в случае консолидированной группы лиц или группы компаний, срок увеличивается до трёх месяцев. При этом инспекторы обязаны довести до юридического/физического лица либо его представителя информацию о том, что документ составлен и получить соответствующее подтверждение в получении (расписку).

Также на готовом акте помимо росписей участвовавших в проверке сотрудников налоговой службы, должна стоять роспись главы предприятия либо заменяющего его лица.

Отказ в выставлении этой росписи, допустим, если инспектор, по вашему мнению, допустил ошибку или исказил факты.

В таком случае в документе выставляется пометка об отказе, а юридическое лицо/ИП имеет право на оформление возражения по акту выездной проверки.

Что собой представляет акт налоговой проверки

Готовый документ представляет собой подробный отчёт обо всём, что выявили в ходе проверки инспекторы: как о нарушениях в пользу юридического лица (неуплата), так и в пользу государства (переплаченные суммы налогов). В общем смысле, он должен являться хорошим источником данных по организации и корректности оформления её операций. Конечно, при условии, что все расчёты проведены верно и во внимание приняты все факты.

https://www.youtube.com/watch?v=qmEasXjiiR4

Акт выездной проверки имеет утверждённую законодательно форму (образец, не бланк) и состоит из трёх частей:

Вводная

  • Данные о самой проверке: дата, основание, участвующие лица и сотрудники;
  • Полная информация об организации, её участниках, деятельности, собственности и т. д.;
  • Перечень проведённых мероприятий и совершённых запросов (в другие госорганы);
  • Данные по клиентам и контрагентам (в том числе не существующим и ликвидированным лицам, которые по документам должны быть поставщиками/покупателями проверяемой организации);

Описательная

  • Нарушения в исчислении и уплате налогов по каждому временному субпериоду (месяцу);
  • Конкретные виды и причины нарушений каждому налогу, каждому контрагенту;
  • Конкретные наименования недействительных или составленных с ошибкой финансовых/бухгалтерских документов;
  • Объём денежных сумм нарушений по каждому вышеперечисленному пункту;

Итоговая

  • Предлагаемые штрафные санкции и пени в отношение проверяемой организации, по которым также должен иметься подробный расчёт.

Таким образом, можно точно определить степень правдивости указанных в акте данных (зная ситуацию изнутри), на основании чего должен быть составлен документ возражения.

Внимание! Важно понимать, что подобного вида заявление составляется на основании прав каждого юридического лица и не встречается в штыки, особенно если оно обоснованно и происходит в правильной форме. Налоговая служба в дальнейшем не будет, да и не имеет права проявлять к возразившей организации большее внимание и строгость. Поэтому защищайте свои права и денежные средства уверенно. Это ваше право.

Как составить возражение

Подготовить и отправить в госорганы прошение о пересмотре результатов проверки следует раньше того момента, когда к организации будут применены штрафные санкции.

Документ возражения не составляется по какому-либо бланку, можно только взять за основу уже готовый образец и грамотно описать по нему противоречия между информацией, изложенной в акте и действительностью.

Также в него могут быть включены описания фактов нарушения инспектором правил проверки.

Общая форма возражения выглядит следующим образом:

  • Стандартная шапка, единая для всех заявлений (кому, от кого);
  • Заголовок с указанием номера акта налоговой проверки и его даты;
  • Введение с описанием вас как заявителя, причин заявления (ошибки данных) и информации о проверяющих;
  • Конкретное описание ошибок, допущенных при составлении акта, имеющиеся доказательства, указания на несоблюдение норм самими инспекторами (например, отказ в рассмотрении каких-либо документов);
  • Последнее предложение: просьба о частичной отмене (в случае частичного несогласия) либо о полной отмене акта проверки (в случае абсолютного несогласия со всеми пунктами документа);
  • Дата, подпись заявителя.

Возражения должны быть рассмотрены, после чего вам будет доставлено решение по отмене либо утверждении акта. Составляется такой документ вместе с бухгалтером, за основу берётся (в нём же вы найдёте бланк шапки и заголовка). В таком случае у вас будет гораздо больше шансов смягчить либо вовсе отменить наказание.

Акт выездной налоговой проверки: заполненный образец, кем подписывается, порядок оформления – Бизнес

Акт выездной налоговой проверки заполненный образец на примере

Акт налоговой проверки — это документ, который фиксирует результаты проведенной проверки и содержит позицию контролеров по вопросам правильности исчисления и уплаты налогов налогоплательщиком.

Акт составляется как при выездных, так и при камеральных проверках. Однако при выездных это происходит всегда, а при камеральных только в том случае, если налоговики выявили нарушения (п. 5 ст. 88, п. 1 ст. 100 НК РФ).

Подробнее об акте камеральной проверки читайте в статье , об акте выездной проверки — в материале .

Отметим, что акт не является итоговым документом.

Он информирует налогоплательщика о предварительных выводах налоговиков, но не содержит каких-либо требований к нему и не порождает правовых последствий — а значит, не может быть обжалован в вышестоящем налоговом органе или суде (см.

определение Конституционного Суда РФ от 27.05.2010 № 766-О-О). Итоговым документом выступает решение, принимаемое в ходе рассмотрения материалов проверки, к которым относится в том числе и акт.

На случай несогласия налогоплательщика с мнением проверяющих, изложенным в акте, НК РФ предусматривает возможность подачи возражений на него (п. 6 ст. 100 НК РФ).

Процедура проведения проверки

Проверка проводится в налоговой инспекции без выезда на фирму и без какого-либо специального решения руководства налоговой инспекции. На проверку отводится три месяца со дня представления

налоговой декларации (расчета).

  • — полноту представленной отчетности;
  • — своевременность ее представления;
  • — правильность оформления отчетности;
  • — правильность расчета налоговой базы;
  • — обоснованность применяемых налогоплательщиком ставок налогов и
  • льгот;
  1. — правильность арифметического подсчета
  2. итоговых сумм налогов.
  3. Проверяя отчетность, налоговики не вправе требовать у фирмы дополнительных
  4. документов.
  5. Но из этого правила есть исключения. Например, если вы просите возместить налог на добавленную стоимость, инспекторы могут потребовать от вас дополнительные бумаги, подтверждающие право на налоговые

вычеты (п. 8 ст. 88 НК РФ).

  • Также контролеры вправе запросить документы, которые подтверждают правильность применения вычетов по НДС и в том случае,
  • если речи о возмещении налога не идет.
  • Фирмы, пользующиеся налоговыми льготами, должны представить бумаги, подтверждающие
  • право на эти льготы.
  • А компаниям, которые платят налоги, связанные с использованием природных ресурсов, нужно подать документы, удостоверяющие правильность расчета
  • и уплаты этих налогов.
  • В остальных случаях требование дополнительных
  • документов незаконно.
  • К вам с проверкой пришла налоговая инспекция. На что нужно обратить внимание
  • в первую очередь?
  • Прежде всего, на основании ст. 91 Налогового кодекса вы вправе отказать сотрудникам инспекции в доступе в свое помещение, если они не предъявят вам своих служебных удостоверений и решения о проведении
  • проверки.
  • Выездная проверка проводится на основании решения руководителя или заместителя руководителя налоговой инспекции. Форма решения утверждена Приказом ФНС России от 25

декабря 2006 г. N САЭ-3-06/892@.

  1. 235-06
  2. РЕШЕНИЕ N ——
  3. о проведении выездной налоговой проверки

г. Серпухов 15 мая 2009 г.

  • ————————- —————
  • (место составления) (дата)
  • На основании статьи 89 Налогового кодекса
  • Российской Федерации
  • руководитель (заместитель руководителя)
  • Инспекции ФНС N 12 г. Серпухова
  • ——————————————————————
  • (наименование налогового органа)

Андреев А.А.

  1. (фамилия, инициалы)
  2. Общества
  3. 1. Назначить выездную налоговую проверку
  4. ———————
  5. с ограниченной ответственностью «Пассив»
  6. (ООО «Пассив»),
  7. (полное и сокращенное наименования организации,
  8. ИНН/КПП
  9. или полное и сокращенное наименования
  10. организации и филиала

(представительства) организации, ИНН/КПП; Ф.И.О. физического

лица, ИНН)

5012000002/501201001

в соответствии с п. 1 ст. 89 Налогового

  • кодекса Российской Федерации
  • ———————————————————————
  • (указывается основание проведения выездной налоговой
  • проверки
  1. в соответствии со статьей 89 Налогового
  2. кодекса Российской
  3. Федерации в случае проведения повторной выездной
  4. налоговой
  5. проверки: «в соответствии с подпунктом I пункта
  6. 10 статьи 89
  7. Налогового кодекса Российской Федерации в порядке
  8. контроля
  9. вышестоящим налоговым органом за деятельностью
  10. ________________
  11. (указывается наименование налогового органа,
  12. проводившего
  13. проверку)» или «в соответствии с подпунктом 2
  14. пункта 10 статьи 89
  15. Налогового кодекса Российской Федерации в связи
  16. с представлением
  17. уточненной __________________ (указывается наименование
  18. налоговой
  • декларации), в которой указана сумма налога в размере,
  • меньшем
  • ранее заявленного», либо в случае проведения
  • выездной налоговой
  • «в связи с реорганизацией организации»
  • или «в связи с ликвидацией
  • организации»)
  • по вопросам правильности исчисления и
  • своевременности уплаты
  • (удержания, перечисления) налогов и сборов:
  • ______________________
  1. по налогу на добавленную стоимость
  2. (указывается перечень проверяемых налогов и сборов
  3. либо указание
  4. на проведение выездной налоговой проверки
  5. «по всем налогам
  6. и сборам»)

Источник:

Акт выездной налоговой проверки: образец

Акт выездной налоговой проверки составляется представителем проверяющего органа после проведения этого мероприятия. Самое важное в акте – это выявленные нарушения, которые прописываются в нем. Какой же существует порядок оформления этого документа, мы постараемся выяснить в этой статье.

Если ФНС РФ заподозрит организацию или частного предпринимателя в недобросовестной уплате налогов, она может устроить выездную проверку. В этом случаем работники ведомства придут к вам в офис, затребуют все нужные им документы, и проведут глобальную ревизию вашей деятельности.

По окончании этого неприятного мероприятия, они составят специальный акт, где укажут как положительные, так и отрицательные результаты этого визита. Вот об этом акте выездной налоговой проверки мы и поговорим дальше.

Что представляет собой выездная налоговая проверка

В первую очередь взглянем на характеристики выездной налоговой проверки. Ее особенностью является тот факт, что инспектора ведомства лично посещают компанию. Их цель —  зафиксировать: нет ли в организации налоговых нарушений.

Осторожно! Не путайте выездную налоговую проверку с камеральной. Отличие в том, что в первом случае к вам придут налоговики, а во втором случае они у себя рассмотрят только интересующую их отчетность.

Обычно выездная проверка бывает, когда ФНС  получает тревожные сигналы. Например, фирме не избежать налоговиков:

  • Если ее налоговые отчисления разительно ниже, чем у аналогичных компаний по району;
  • Если не первый год у предприятия в отчетах сплошные убытки;
  • Сотрудники получают меньше, чем работники организаций по схожим отраслям;
  • Когда доходы от деятельности повышаются, а налог на прибыль нет;
  • Сомнительные сделки, не приносящие предприятию никакой выгоды;
  • Организация не отвечает на запросы ФНС;
  • Регулярная смена места регистрации и т.д.

То есть, ни с того, ни с сего, налоговая к вам не заявится. Ей нужен реальный повод для этого. И лучше его не давать. Но если так случилось, и проверяющие были, то по факту этой ревизии обязательно составляется итоговый документ, даже если фактов нарушения не было.

Читайте по теме: План проверок на 2019 год: сайт Прокуратуры РФ

Срок проведения проверки не превышает двух месяцев, но чаще всего инспектора ФНС делаю свое дело за более короткое время, возможно неделю. Продлить контроль возможно до полугода, но в исключительных случаях. Например, когда требуется профессиональная экспертиза представленных бланков, или делается запрос в инстранное государство и т.д.

Сколько времени нужно для оформления заключения после проверки ФНС

Разумеется, что срок составления акта выездной налоговой проверки регламентирован. Он должен быть подготовлен за время, указанное в таблице.

Вид ревизииВ каких случаях делаетсяВремя составления
Выездной контроль Всегда по факту посещения компании или ИП налоговым инспектором 2 месяца со дня окончания
Камеральный  Если были найдены злоупотребления налоговым законодательством 10 дней с момента завершения
Выездной, но касающийся консолидируемых групп налогоплательщиков Всегда по факту посещения КГН налоговыми инспекторами 3 месяца со дня утверждения справки, подтверждающей проведенную работу

Бланк акта после выездной налоговой сверки

Заключение налоговиков после досмотра вашей деятельности пишется не в свободном порядке. Существует специальная форма акта выездной налоговой проверки, утвержденная Приказом ФНС РФ  № ММВ-7-2/189@ от 08.05.15 г. (Приложение 3).

Это так называемый бланк КНД 1160098, скачать его можно выше. Закон также регулирует и правила оформления бланка (Приложение 24). Одно из основных требований – это подписи обеих сторон: представителя ФНС и компании, либо уполномоченного лица, если речь идет о консалтинговых группах.

Очень важно! Отказ той или иной стороны подписывать акт, немедленно закрепляется в письменном виде.

Правила заполнения акта после выездного налогового контроля

Акт после выездной налоговой проверки должен быть подготовлен не позднее двух месяцев со дня окончания таковой. Регламентирует нормы составления заключения ст.100 НК РФ. В ней есть четки указания:

  • Налоговая обязана предупредить компанию о своем приходе, в противном случае документ теряет силу;
  • Итоговое заключение должно быть подписано всеми участниками ревизии. То есть и налоговиками и представителями предприятия (предпринимателем);
  • Если фирма отказывается получать заключение или ставить подпись, это нужно зафиксировать в нем.
  • Составленный акт пересылается представителю (руководителю) компании (ИП) в течение пяти дней после его оформления;
  • К акту нужно обязательно прикладывать документы, подтверждающие найденные злоупотребления;
  • На написание возражений по поводу найденных нарушений организации и ИП дается 30 дней.

Что нужно обязательно прописать в акте выездной налоговой проверки

Форма акта выездной налоговой проверки включает в себя три главных части:

  1. Титульный лист вместе с общими положениями;
  2. Основная часть – здесь прописывается в подробностях, каким образом было выявлено нарушение, что, по мнению инспекции, не соответствует действительности.  Приводится нормативка;
  3. Заключительная часть – в таблице отмечаются недоимки налогов, суммы штрафов, даются рекомендации, как исправить ситуацию. В этом же разделе пишется ФИО проверяющих и представителей проверяемой фирмы, подписи.

Остановимся подробнее на титульном листе. В нем прописываются такие важные данные как:

  • Реквизиты и название компании, попавшей под проверку (если это консалтинг, то данные по всем участникам);
  • ФИО, должности проверяющих, а также номер ИФНС – откуда они прибыли;
  • Что явилось основанием проверки;
  • Дата начала и окончания ревизии;
  • Дата, когда инспектора запросили документацию предприятия и ее контрагентов;
  • Полный перечень представленных документов с реквизитами;
  • Объект проверки, например налог на прибыль (может быть несколько, нужно перечислять все);
  • Какие мероприятия проводила ФНС в ходе контроля.

В описательной части фиксируется: есть ли налоговые нарушения или компания работает без нареканий. Но нужно не просто описать выявленные факты, их нужно подтвердить, причем существующими документами. Не лишним будет отметить смягчающие или отягчающие обстоятельства (смотрите образец ниже)

Акт выездной проверки: образец акта выездной проверки, скачать бесплатно пример, форма, как заполнить

: 977

Акт – это документ, необходимый для подтверждения каких-либо событий. Акт составляют и подписывают несколько участников проверки – комиссия. Данный акт выездной проверки – документ, где зафиксирована выездная проверка налоговой инспекции и ее особенности.

Акт выездной налоговой проверки имеет унифицированную форму заполнения, утвержденную законодательно. В налоговой инспекции, кроме образца документа, можно увидеть пример заполнения.

Образец акта выездной проверки

Образец акта выездной проверки

Скачать образец акта выездной проверки в формате doc

Такую проверку налоговая проводит по ряду налогов. При этом выезжает на адрес налогоплательщика. За год по одному налогу таких проверок не может быть более двух.

Порядок действий:

  1. Выезд на объект проверки и изучение необходимых документов, их проверка.
  2. Выявление нарушений, их занесение в акт, вместе с рекомендациями по изменению ситуации. В ряде случаев дополнительно оформляются иные документы. Например, акт о воспрепятствовании доступа должностных лиц.
  3. Налогоплательщик в течение 15 рабочих дней имеет право возражения относительно результатов проведенной проверки.
  4. При проведении повторной проверки следует использовать ту же самую форму, которая была при первичной проверке. Аналогично составляется акт камеральной проверки.

Акт выездной налоговой проверки – образец и особенности – Гос Сбор Инфо

Акт выездной налоговой проверки заполненный образец на примере

По результатам выездных контрольных мероприятий всегда составляется акт выездной налоговой проверки. В какие сроки сотрудники ИФНС обязаны вручить проверяемому лицу такой документ? Из этой статьи вы узнаете, какая форма установлена для акта выездной налоговой проверки – регламент образца размещен ниже.

Когда оформляется акт выездной налоговой проверки

В соответствии с п. 1 ст. 100 НК в двухмесячный срок с момента оформления справки о состоявшейся проверке уполномоченным должностным сотрудником ИФНС составляется акт выездной налоговой проверки.

Основное предназначение такого документа – фиксирование результатов проведенных мероприятий и выявленных нарушений, а также требований по их устранению.

При этом следует учитывать, что акт налоговой проверки составляется:

  1. По выездным процедурам – в любом случае.
  2. По камеральным процедурам – только при обнаружении нарушений требований налогового законодательства в 10-дневный срок с момента завершения проверки.
  3. По выездным процедурам в отношении КГН – в любом случае в 3-месячный срок с момента составления справки о выполненной проверке.

Форма акта выездной налоговой проверки

Бланк акта налоговой проверки утвержден ФНС РФ в Приложении №23 Приказа № ММВ-7-2/189@ от 08.05.15 г. В Приложении № 24 этого же нормативного акта содержатся требования к оформлению документа.

Акт налоговой проверки подписывается с одной стороны ответственными лицами, фактически осуществлявшими контроль данных проверяемого хозяйствующего субъекта.

С другой стороны, проставляется подпись представителя налогоплательщика или непосредственно проверяемого лица/участника КГН.

Акт выездной налоговой проверки – порядок составления

Правила составления акта налоговой проверки регламентирует ст. 100 НК. Согласно требованиям по оформлению подобный документ состоит из 3 основных разделов – общий с вводными данными, описательный с перечислением нарушений и рекомендательный с выводами и предписаниями ИФНС. Сам бланк акта выездной налоговой проверки (образец ниже), включает в себя следующие реквизиты:

  • Номер по порядку, дата и название формы.
  • Список проверяющих уполномоченных лиц – приводятся ФИО специалистов, их должности, а также указывается территориальное подразделение ИФНС.
  • Полное и краткое наименование проверяемого юр. лица или ФИО предпринимателя.
  • Адрес местонахождения компании или место проживания физлица.
  • Номер и дата решения на осуществление выездных мероприятий.
  • Список представленных проверяемым лицом документов.
  • Период охвата проверки данных.
  • Даты окончания/начала проверки.
  • Перечень проверенных налогов.
  • Данные по используемым контрольным мероприятиям.
  • Запись об отсутствии нарушений или подтвержденные документально факты законодательных нарушений.
  • Выводы и предписания в части устранения нарушений, нормативные ссылки при наличии мер ответственности.

По общим правилам акт выездной налоговой проверки должен быть подготовлен строго в установленные сроки (по обычным случаям – 2 месяца, для КГН – 3 месяца), но нарушение указанных сроков не является основанием для отмены решения ИФНС и оспаривания итогов проверки. Обжалованию подлежат лишь результаты контрольных процедур, то есть решение. При несогласии с изложенными в акте фактами налогоплательщик вправе составить возражения на него (п. 6 ст. 100). Срок подачи возражений – 1 мес. с даты получения акта.

Акт налоговой проверки – пример подготовки возражений

Если проверяемое лицо не согласно с данными, отраженными в акте, в течение 1 мес. можно подать возражения.

Пример

Источник:

Анализ и образец акта выездной налоговой проверки

Акт составляется в течении 2-х месяцев после проведения выездной проверки. Это итоговый документ, в котором налоговая инспекция:

  • излагает факты, которые стали ей известны в результате проверки;
  • указывает, какие нарушения налогового законодательства она выявила;
  • и, самое главное, какую сумму инспекция требует доплатить.

Формально, акт составляется в любом случае — и если инспектора выявили нарушения и если они их не выявили. Напомним, что 99,2% выездных налоговых проверок заканчиваются доначислениями, так что будем исходить из худшего — что нарушения найдены. Тем более, в статье про предпроверочный анализ мы писали, что инспекция выходит на выездную проверку, уже почти всё зная.

Остановимся на содержании акта выездной проверки подробнее.

Чем регламентировано содержание акта?

Есть два основных документа, в которых указывается, что и как пишется в акте налоговой проверки:

  • Налоговый кодекс (ст.100);
  • Приложение № 24 к приказу ФНС от 8 мая 2015 года №ММВ-7-2/189@. Приложение называется «Требования к составлению акта налоговой проверки».

Бланк самого акта — это предыдущее приложение к тому же самому приказу, то есть приложение № 23. Бланк акта — это всего 5 страниц в Ворде. 

Акт налоговой проверки поделён на три части:

  • вводную;
  • описательную;
  • итоговую.

Мы дополним этот список, указав, что к акту прикладываются приложения, которые подтверждают выводы инспекции, сделанные в акте.

Пройдёмся подробнее по содержанию акта.

Вводная часть акта выездной налоговой проверки (пп 1-1.6)

Здесь всё достаточно просто. В описательной части указываются:

  • Номер акта;
  • Дата составления акта;
  • Полное и сокращённое наименование организации, в отношении которой проводилась выездная налоговая проверка;
  • Основание для проверки (решение руководителя или его зама о проведении выездной проверки. При этом должно быть указано, какую налоговую инспекцию возглавляет лицо, вынесшее решение о проверки и реквизиты этого решения);
  • Перечень документов, которые представила компания-налогоплательщик (наименования, реквизиты, другие индивидуализирующие признаки);
  • Уплата каких налогов проверялась;
  • Какие периоды проверялись;
  • Дата начала проверки;
  • Дата окончания проверки;
  • Какие мероприятия были проведены (например, допросы свидетелей, осмотр, выемка, экспертиза и т. д.).

Описательная часть акта выездной проверки (п.2). Какие нарушения допустил налогоплательщик

В описательной части акта указывается, как налогоплательщик нарушил налоговое законодательство. Конечно, если нарушений нет, то это также указывается, но ФНС находит нарушения в 99,2% проверок.

Итак, в описательной части излагаются:

  • вид нарушения законодательства о налогах и сборах и способ совершения этого нарушения, а также налоговый период, в который оно было допущено.

Зачастую доначисления основаны на претензиях проверяющих в получении налогоплательщиком необоснованной налоговой выгоды: от работы с недобросовестными контрагентами или, как их еще называют, фирмами-однодневками, от незаконного дробления бизнеса и т.д.;

  • ссылки на документы, которыми подтверждаются нарушения;
  • ссылки на заключения экспертов, если проводились экспертизы;
  • расчеты, какие суммы налогов компания утаила;
  • квалификация совершенного нарушения.

Итоговая часть (п. 3-3.4). Так сколько взыскать с компании?

Итоговая часть акта выездной проверки подытоживает работу инспекторов, проводивших выездную проверку. Это самая драматичная часть, в которой указывается:

  • состав налогового правонарушения;
  • наименование налога или сбора, который должен быть уплачен;
  • сумма недоимки, а также пени;
  • срок, когда налог или сбор должны были быть уплачены.

Есть тут и данные об инспекторах, которые проводили проверку: их ФИО и должности. А также подписи представителя компании, в отношении которой проводилась проверка, указание приложений, подпись должностного лица налогового органа и т.д.

Приложения к акту выездной проверки

ФНС должна доказать, что изложенные в акте выводы правдивы. Для этого инспектора проводят расчеты расхождений между заявленным налогом и суммой налога, которую налогоплательщик должен был заплатить по мнению инспекции, расчеты пени и т.д. Эти документы оформляются приложением к акту.

https://www..com/watch?v=qmEasXjiiR4

Могут быть и другие приложения, например:

  • протокол допросов свидетелей;
  • копии документов, которые доказывают нарушения, например, экспертизы;
  • письменные ответы контрагентов налогоплательщика, банков и т.д.

Сроки составления акта выездной налоговой проверки

Налогоплательщик получает акт или его копию не сразу после окончания проверки.

По окончании выездной проверки составляется не акт, а справка. Это одностраничный документ, который фиксирует окончание мероприятий налогового контроля. Справкой налоговая инспекция говорит «мы закончили с проверкой, мы уходим писать акт».

После составления справки налоговая инспекция уходит на 2 месяца для анализа собранной информации и выводов из неё. Результатом этой работы и является акт.

Таким образом, налогоплательщик получает акт не сразу после окончания выездной проверки, а через 2 месяца.

Несколько фактов об акте, которые вы должны знать

  1. Акт составляется после окончания выездной (камеральной) проверки.
  2. Акт (копия) должен быть вручен под расписку или иным способом.

    Суды пришли к выводу, что основным способом вручения является вручение под расписку, а иным способом копию акта можно вручать, если представитель проверяемого лица уклоняется от получения акта.

  3. Инспекция не вправе в одностороннем порядке вносить изменения в акт проверки, но по согласованию с проверяемым налогоплательщиком она может это сделать. Как правило, исправляются технические ошибки и расчеты.

Выводы

Акт налоговой проверки – это документ, в котором инспекция отражает всю важную информацию, найденную во время проверки.

Акт составляется в любом случае — и при нахождении нарушений и при их отсутствии.

Налогоплательщик получает акт не сразу после проверки, а через 2 месяца после составления справки об окончании выездной налоговой проверки.

Основной способ вручения акта — под расписку. Если налогоплательщик уклоняется от получения акта, он может быть направлен по почте.

В акт могут быть внесены изменения, но только по согласованию с налогоплательщиком.

Подпишитесь на нашу рассылку, чтобы получать новости о налогах. Без спама! Одно или, максимум, два письма в неделю по теме налоговой безопасности.

Источник:

Акт выездной налоговой проверки – заполненный образец на примере, как именно налоговики оформляют результат

Одной из функций Федеральной налоговой службы является проведение выездных проверок на предприятиях, индивидуальных предприниматели.

Подобные мероприятия обычно назначаются при возникновении определенных условий. Основная их цель – выявление каких-либо нарушений законодательства при уплате налогов и различных сборов.

После завершения выездной проверки обязательно составляется специальный акт. В нем обозначаются все обнаруженные нарушения.

Существуют определенные правила формирования подобной документации. Акт используется для оповещения проверяемого о найденных нарушениях, дает возможность сформировать пояснение, возражение.

В случае нарушения установленных законом правил, сроков его представления проверяемый имеет право подать в суд.

При этом судебная практика по этому поводу является крайне неоднозначной. Конечное решение суда зависит от множества различных условий, факторов.

Во избежание допущения различных недочетов стоит заранее рассмотреть подробно следующие вопросы:

  • что это такое?
  • основы проведения процедуры;
  • правовое регулирование.
Поделиться:
Нет комментариев

    Добавить комментарий

    Ваш e-mail не будет опубликован. Все поля обязательны для заполнения.